论电算化会计环境下的内部控制

一、电算化会计系统对于内部控制的影响

(一)电脑操作给内部控制带来挑战

由于电脑控制需要财务数据进行重新的录入，在财务信息处理的时候，财务部门对于所有计算机，必须要完成最基础的会计业务软件安装。同时，根据企业的销售行为进行销售预测、人力资源预测等。这些通讯技术的发展和远程的网上实时操作，给会计处理带来极大的方便，但是同时对于工作人员的录入精确度，以及电算化软件的掌握程度，也提出了更高的挑战。

(二)会计电算化使会计信息内部安全指数下降

计算机技术快速发展，计算机应用违法犯罪事件的比例也逐渐上升，计算机的资料很容易被人窃取和篡改，而且这种篡改与传统的纸质会计账簿不同，不能进行很好的辨认。因此，会计电算化可能会对于数据库的浏览带来威胁，同时黑客技术对于计算机犯罪有很大的推进，而同时会计信息系统有可能因为会计内部缺乏安全的防火墙而带来更大的威胁。

二、电算化背景之下会计信息系统内部控制现状

(一)职位设置不合理

目前最为重要的一点是在现代化会计电算化的环境之下，数据的维护和系统的维护，并不能够完全适应会计信息发展和建设的需求。尤其是在电算化背景之下，会计的审计和监察工作快捷的录入工作，需要一些新的岗位进行补充，这是由于会计电算化的过程，可能会涉及到一些对于会计信息输入会计账户和依据审核的新入口，为了防止会计信息的欺诈、职权和系统之间的运行，应该有文件管理员职责体系与之相配合补充。而目前大部分企业在进行会计电算化实施的过程中，往往没有设计相关的职位与之配备，而只是简单的对于会计电算化系统直接上马，没有考虑到人事资源和人事结构的变动。

目前大部分手机都内置了GPS定位系统。部分无GPS定位模块的手机还能够通过运营商基站进行定位，即通过手机到若干个基站的距离来确定手机的位置。但此定位方法受限于用户周围基站个数及覆盖网的大小，精度不高，目前市区精度范围大致在200m左右，郊区精度范围大致在1 000m～2 000m左右。

(二)权责设置很模糊

在电算化会计系统控制和安全防护的过程中，有助于接触控制、硬件安全控制、软件检测控制和实体安全控制方面的内容都应该被考虑在内，但是，电算化会计在实行内部控制和发展时很多自主安全权限的设置，目前在很多企业非常模糊。会计有自己的工作内容，而对于授权和认可的领导力，往往没有专人专责，而只是采取企业内部的人员组织架构赋予权力，这种设置是不合理的，不能够满足会计流程日益需求的精简和合理安排原则。在进行一些日常的快捷安全内部控制环节的过程中，不可能由财务总监完全进行细致管理，而是应该由财务总监进行统一管理，同时总监旗下的各会计各司其职，对于每一个安全和审计的环节明确各自的责任，目前在中国大部分企业并没有达成这一点。

在电算化会计的环境之下，会计岗位的分工应该更加细致，同时会计各岗位之间的协作应该更加密切，甚至需要一些新的岗位来适应这种全新的会计电算化工作环境。对于电算化信息的反复查证、审核以及电算化安全程度的维护，都需要不同的会计岗位之间的职责范围和职责内容产生细致的微调。电算化背景之下，会计环境的内部控制需要增设的工作岗位时，会计数据审核员、操作员维护人员、安全系统、监护人员，同时还需要与计算机的维护部门进行，不定期的轮岗培训和互相协助，这样就可以防止计算机会计信息的泄露，防止会计发生徇私舞弊和作假的行为，尤其是对于一些关键性的岗位，可以考虑实行双元领导。

三、在电算化背景之下会计信息系统内部控制内容

(一)内部组织控制要严格进行

总之，我们应该充分利用文学课程得天独厚的各种地域资源，唤起学生热爱家乡的感情，进而激发引导他们的爱国主义热情，启迪他们的思想，陶冶他们的情感，使他们的乡土情怀和人文情怀得到升华。

(二)关于电算化软件输入输出的控制

会计资料的处理控制是现阶段电算化会计环境之下提出的新要求，也就是说在想要把很多数据必须要被编入到软件之内，采用计算机的方式进行处理，因此这种处理和控制如果是自动完成，那么前期的事务工作就必须要保证数据的真实和有效。因此，对于输入的控制和输出的控制，是目前电算化会计系统维护过程中非常重要的工作。在配合我国会计信息应用和计算机系统开发的过程中，对于系统分析和系统开发时，应该注重考察某些关键性数据输入的不可逆性，对于输入输出权限的控制和方案组合的更新以及授权，可以更好的控制电算化软件，对于会计工作的实际有帮助效果。

(三)系统内的保密控制措施

只有强有力的进行安全保护措施，才能够保证整个会计电算化系统内部控制的可靠性，只有可靠的真实的不会泄露的信息，才能够对于企业内部的财务数据进行更好的保护。尤其是在一些重大过失和计算机舞弊的过程中，计算机病毒影响情况之下，都可能会给犯罪分子带来可乘之机。因此，配合强有力的保密制度和保密系统，才能够帮助会计企业在实时更新的过程中，进行更严格的内部控制监管和管理，禁止无权限的无关人员进行过度干涉，禁止会计数据的主动泄露，防止会计数据的被迫泄露。会计资料的无纸化办公，使得内部控制改变了原有的形式，电算化会计的逐渐完善，涉及到电子商务网上交易，无纸化交易以及各种交易密码和业务处理之间的关系，因此做好程序和记账凭证以及财务报表的保密工作，使其生成过程涉及到多方授权和密码，就会使得会计信息的储存和会计储存信息媒介之间，更加畅通且安全有效。

(四)建立完整的内部审计和控制机制

完整的内部审计和控制系统，在新形势之下对于企业和公司来说，是内部控制环节必不可少的一部分，也是强化企业内部会计监控非常重要的一部分。目前在人机对话的会计工作中，对会计审计工作提出了非常重要的挑战，这是因为很多档案的管理、会计数据的管理可能会在网上进行反复篡改，因此在进行会计软件的管理和设置过程中，就应该考虑到这个问题。提供对于会计资料的系统安全保密和审计工作的控制，并且按照一定的制度和工作流程来进行划分，不同会计职位职权范围和应完成工作的尝试，使得各岗位之间的职业范围，互为补充，使得审计人员和会计人员的职责互为牵制，防止内部徇私舞弊和作假现象。这样就可以给企业带来更多的内部控制方式，严格的控制内部应用程序在处理输入输出处理会计审核数据的真实和有效性上做出更多的努力。

第二，在债务人不履行义务或部分履行义务时，另一当事人持法院或仲裁机构所出的法律文书去立案申请执行，如果被告知执行依据存在瑕疵而不予受理，当事人会当然地对法院的做法产生不满，进而对法院的权威性产生怀疑。

[参考文献]

[1] 杨婧.企业生命周期、公司治理与大股东掏空[J].财经理论研究，2017，(4)：94-104.

[2] 牛草林，李旭洋，苏日娜.基于权力接近与抑制理论的高管权力与风险承担——一项实验证据[J].财经理论研究，2017,(2)：86-97.

[3] 蒯右.优化中专学校会计电算化内部控制策略研究[J].成才之路,2017,(14):53.

[4] 徐荣，陈宝峰.小企业集群融资中风险信息的传递研究——基于小世界网络模型分析[J].财经理论研究，2017，(3)：101-112.

[5] 王蕾，孙仲谋，杜栋.中小企业股权激励机制对债务资本成本的影响研究[J].财经理论研究，2017，(4)：86-93.