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无形资产内部控制问题探析——以京蓝科技股份有限公司为例

更新时间:2009-03-28

1 研究背景及研究意义

在信息大爆炸的时代,企业要面临各种竞争,互联网企业更是如此。互联网企业提供的产品不像传统的实物产品那样受时间、空间等各种因素的限制,只需通过互联网就可将产品和服务直接、迅速送达全球客户。在享受这种因互联网带来的竞争优势的同时,互联网企业也要面对来自全球市场的竞争。京蓝科技股份有限公司能否一直在行业中保持核心竞争力,关键是其内部控制的发展水平。

2 京蓝科技股份有限公司概况

京蓝科技股份有限公司创立于1993年,1997年在深圳证券交易所上市,总部位于北京。

20余年来,京蓝科技秉承“上善若水、弘毅怀德”的核心价值观,遵循“生态环境+互联网”的战略方针,充分结合绿色思想和互联网信息技术,打造了以“智慧生态运营服务、清洁能源综合服务、生态云服务、企业级创新孵化器、产业投资”为核心的5大产业战略布局,致力成为中国领先生态环境领域的绿色智慧整体解决方案供应商和运营服务商。

3 京蓝科技股份有限公司无形资产内部控制中存在的问题

3.1 对内部控制的认识不足

主要表现在以下几方面:第一,企业高层对于内部控制不重视,如今的企业大都是所有权与经营权分离,因此,拥有经营权的管理层会以企业业务优先而忽视内部控制建设。第二,企业员工更愿意将精力致力于用最少的时间来完成工作,即使在完成过程中使用了不合规范的方式也无所谓。第三,企业在自身快速发展的同时忽视对内控的管理,员工的思想觉悟跟不上公司的发展脚步。

3.2 内部控制活动缺乏实质性

由于部分员工在开展无形资产内部控制工作过程中以效率优先而忽视规范,制定好的内部控制制度有形无实。管理者在对员工进行业绩考核时,都是以工作完成情况为主,导致一些员工为了提高工作任务而无视内部控制制度,在一定程度上阻碍了内部控制制度的发挥。

在进行课堂教学前,初中地理科目教师要将差异教学的理论知识作为基础,然后结合本节课的教学内容对具体的教学方案进行科学合理的设计。具体来讲,对于班上一些地理水平较低的学生,教师要将教学重点放在巩固学生对基础知识的掌握上面,确保这些学生能够对最为基础的理论知识进行理解,然后再进一步对其地理水平进行强化和提高。而对于一些地理基础水平较高的学生,教师就要对其知识应用能力进行提升,同时还可以搜集一些课外的资料对这些学生的知识面进行扩展,促进其全面发展。

3.3 内部控制制度执行力度不够

在无形资产盘盈盘亏环节存在的风险为:无形资产的使用部门在处置无形资产的过程中存在不符合有关无形资产管理规范的行为,未能按照制度进行相应的处置,无形资产管理部门和财务部门审核不够严谨,未能严格监督,无形资产管理部门未认真的对无形资产进行评估等。无形资产管理部门应当与使用部门严格区分,在制定无形资产处置规范时要有明确的处置标准,处置时要严格按照既定的处置规范来执行,确保无形资产处置程序的合法性。

第一,内部控制制度能否顺利实施的关键要素是控制的环境,控制环境是内部控制的基础,两者相辅相成。京蓝科技股份有限公司存在着相关人员对无形资产内部控制不在乎的情况,需要提高公司管理层提高对内部控制的认识,将内部控制的重要性植根于管理人员的脑海中。第二,要加强对全员的宣传,提倡将责任分配到个人,这样便于内部控制的实施。第三,致力于构建具有企业特色的企业文化,创造更加优秀的内部控制环境,做到制度建设与执行并重,为企业未来的发展打好基础。

4 改进京蓝科技股份有限公司无形资产内部控制的建议

4.1 提高认识程度,重视内部控制

京蓝科技股份有限公司由无形资产移出部门上报无形资产的具体信息,并报给相关的管理机构,经由上层机构审批移出,由无形资产管理部门负责汇总发布可供转移的无形资产信息,再根据公司自身的投资需要决定是否移出无形资产。

4.2 积极构建全面内部控制体系

4.2.1 加强无形资产预算管理

京蓝科技股份有限公司在无形资产的日常运行与维护环节中存在的问题为:企业忽略无形资产的日常维护工作,认为只要无形资产正常运行即不存在问题。

一直很好奇雅昌到底有着怎样的魅力,不仅被视为深圳印刷业的一张名片,更被称为一家“文化艺术服务机构”,这次走访或许让我们初步找到了答案。

4.2.2 加强无形资产的定期清查

无形资产取得环节存在的风险为:无形资产的采购、研发方案不合理。未对未来的现金流量进行现值测算就将资金投入。在预测产品的市场变化时,未能准确的判断,形成资金浪费,从而影响企业的现金流,减少企业的经济效益。京蓝科技股份有限公司要加强无形资产的预算管理,规范无形资产采购、研发流程,由相关部门共同讨论决定并编制无形资产预案。编制时需要充分考虑投资过程可能出现的各种风险要素。对于投资金额较大的无形资产项目,要在专家建议的基础上严格设置内控措施,防止舞弊现象的发生。

根据弯矩及剪力计算结果来选配钢筋形式,桩的纵筋采用HRB400,箍筋采用HRB335,箍筋间距150mm,根据计算得到的受拉区、受压区及箍筋的总面积,确定所需纵筋及箍筋的型号。本次共布置抗滑桩33根,总长度594m。

京蓝科技股份有限公司应当定期盘点无形资产的实际使用情况,需要财务人员、相关管理人员等共同参与,制定内容详尽的清单,并将清查清单存档。需要公司上层管理人员批准时,要及时上报公司管理层,由管理层决定处理方式。

4.2.3 明确无形资产的管理权限

无形资产转移是指无形资产在公司范围内发生的,因调拨、调剂、投资、买卖而发生的产权变更。在这种情况下,无形资产的转移几乎发生在公司内部,而资产的实质所有人(公司)不会受到影响,只会变更使用人(使用部门),部分员工容易忽略使用部门的变更。虽然公司在无形资产管理制度中明确规定,资产的转移必须及时变更使用部门,但是,真正发生转移时,员工往往会为了方便暂时忽略,而选择在盘点时再一次性变更,导致资产转移过程中的企业信息失去真实性。

4.3 落实无形资产内部控制制度

有效的改进方式需要通过控制来维持有效性,对于企业,最有效的手段莫过于将改进方式文件化、制度化,并通过这种方式使企业的内部控制不止于口号阶段,使公司内部监管部门有文件可查,提高监管的便利性与效率。在内部控制制度文件化的过程中包括明确各岗位人员的工作职责,要保证职责的连续性,做到岗位之间无缝连接。调查发现,部分工作的安排与运行是合理的,工作人员的职责也十分明确,但在具体完成过程中存在着严重的滞后性。要保证职责的连续性,并明确人员的职责。例如:在无形资产管理办法中追加对于需要请示的无形资产的处置方法,明确规定具体处理时间,对未处理完成的人员要依照有关文件进行相应的处罚。

4.4 创新内控的监督方法

内部控制的发展是一个十分曲折的过程,从传统的事中监督发展为事前、事中、事后共同监督,从传统的事后接受风险发展为事前主动控制风险。要求京蓝科技股份有限公司严格贯彻执行内部审计工作,定期或不定期地检查内部控制在公司上下的执行情况,对于不符合规章制度的行为及时向上级反映,并及时提出改进意见,防止类似事件的发生。注重对公司内部审计人员的培养,提高审计人员的工作水平。

5 结语

深入分析京蓝科技股份有限公司的现状,指出在其内部控制中存在的问题:内部控制意识薄弱、内部控制活动流于形式等,并着眼未来,提出提高思想认识、重视内部控制等一系列解决方案,希望能为其无形资产内部控制体系的建设提供有益参考。

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参考文献

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胡晨茹
《黑龙江科学》 2018年第10期
《黑龙江科学》2018年第10期文献

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