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“营改增”对企业会计工作的影响及应对策略研究

更新时间:2009-03-28

为了减轻企业的税负,充分激发微观经济的主体活力,促进社会主义市场的经济改革,我国开始全面实施“营改增”政策。增值税和营业税之间有着极大的不同,增值税主要偏重于对于企业产品中增值的部分进行征税,不是按照营业额来征税,在企业应纳税所得额的计算也不能进行税前抵扣,在很大程度上影响了企业的税负。相比较于营业税,增值税在会计核算以及发票管理方面更为复杂。基于此,之前缴纳营业税的企业应该清醒地认识到“营改增”政策的重要性以及作用,并且积极的响应这一政策,解放思想,完善制度建设以及会计核算,使企业在新的形势下稳步发展

1 “营改增”对企业会计工作的影响

“营改增”政策的实施极大的影响了企业的会计工作,主要反应在发票的管理以及企业的税负和企业的会计核算。

在养殖场选址建设时,必须合理布局、科学规划、合理划分区域,强化各类财力、物力的应用,合理改造猪舍,严格分离管理区、生活区、生产区,完善消毒设施与隔离设施。经济条件较差的养殖场,病死的生猪应做到无害化处理,完善规章制度,参照本地疫情现状,制定完善的免疫程序,保证饲养管理的科学性,确保全市范围内的生猪养殖均可得到健康、稳定的发展。依据养殖规模和养殖现状,做到合理划分、科学区分,完善饲养管理措施,合理划分责任。

1.1 对企业会计核算方面的影响

在“营改增”实施之前,企业在缴税时仅需要核算应交税费以及营业税金及其附加这两个会计科目,核算起来十分简便。在进行具体税额的计算中,在没有税收优惠的时候,直接计算营业额和税率就行。“营改增”这一政策实施之后,企业缴纳的增值税中所包含的会计科目较多,不仅包括应交税费,还有增值税进项税额的转出、税销项税额以及进项税额,等等。企业核算税务的方式也大不一样,在进行增值税核算时,企业必须进行进项税额以及销项税额的核算,并且在具体的金额确定时还存在很多的还本销售、折扣等一些特殊手段的销售处理方法,同时还视同销售的行为处理以及兼营非增值税的劳务等相关的处理过程。因为增值税和营业税在全费用性质上的不同,有很多的增值税规定。 “营改增”这一政策全面实施之后,加大了企业会计核算的复杂程度和难度。

1.2 对企业税负方面的影响

“营改增”对于企业税负的影响主要表现在以下三方面:第一,增值税无法进行税前抵扣。在“营改增”实施之前,营业税的纳税人在进行纳税计算应纳税的所得额时,营业税金及其附加能够当作税前费用进行抵扣。“营改增”实施之后,增值税就不能在税前抵扣,在一定程度上增加了企业的应纳税所得额。第二,仅仅对产品的增值部分进行征税。“营改增”实施之前,在缴纳营业税的时候,直接求营业额和税率的积就行,但在很大程度上会出现重复征税的情况。而在其实施之后,缴纳营业税的时候需要用销项税额减去进项税额,在实现产品销售的时候可以用其抵扣原材料购进环节的进项增值税,相当于仅仅缴纳了产品增值部分的税,直接降低了企业的税收金额,减轻了企业的负担。第三,部分企业增值税的进项发票无法获得或获得成本太高,使企业的税负更高。为了有效避免出现隐瞒纳税或税源流失,国家规定企业必须获得合格的进项增值税发票才能进行进项增值税抵扣,没有取得者将不允许进行进项增值税的抵扣。在“营改增”全面实施之后,很多房地产、金融以及电信企业因为上游企业大多都是个人或是小规模的企业,很难及时获得合格的增值税抵扣发票,或者获取的成本很高,使很多的进项增值税不能抵扣,没能享受到“营改增”这一政策的好处,提高了企业的税负。

1.3 对企业发票管理上的影响

在“营改增”这一政策的过渡期和刚刚实行阶段,对于缴纳营业税的企业而言,大部分人员对于“营改增”还比较陌生,对于增值税的相关政策认识不够,执行的也就不够到位,会使企业中一些相关的情况变得越发的复杂。基于此种情况,企业必须加强重视企业中会计核算的合规性,并且严格规范财务会计的管理制度,有效提升财务会计内部控制管理水平,做到真正意义上的合规风险以及对财务风险的防范。

视物模糊是由于光学系统受到污染,首先要判断出污物存在的位置,才能有效排除。视野中出现异物有3种情况:物镜上、目镜上和载玻片上。(1)移动载玻片异物不动,说明污物不在载玻片上;(2)转动转换器,换上高倍镜后,仍可观察到,说明污物不在物镜上,只可能存在于目镜上;(3)如果转动目镜头,污物也随之转动,则说明在目镜头上。

2 “营改增”全面实施之后企业的应对策略

2.1 提升企业的会计核算水平

企业的税收负担也是因为“营改增”这一全新政策的设施而产生了极大的变化,企业筹划税务的方式也随之改变。从之前的营业税直接转变为增值税之后,相关企业应该结合自身情况以及增值税计征的方式,在国家相关政策的允许范围内开展税务筹划活动。例如某个企业在新一年的原材料采购计划制定以及供应商招标的时候,应该优先考虑一些小规模的纳税供应商以及政府非营利机构,并且能够开具专用的增值税发票的纳税人。再如相关企业在某种商品促销活动时,选择销售折让以及现金折扣等方式对于增值税有很大的影响,企业应该将增值税这一因素充分的考虑进来,在更好的维护客户关系以及满足让利条件的基础上选择最为合适的促销方案,使得企业的利益最大化。

2.1.1 企业会计人员必须尽快认清“营改增”政策

只有完全的理解“营改增”全新政策的实质及对企业所产生的影响,并且深入掌握会计核算的操作要领,才能更好地将其灵活运用在账务的处理过程中。在“营改增”政策的学习过程中,首先应该加强和当地财税部门的有效沟通,积极参加各级财税部门举办的“营改增”的相关培训,邀请相关方面的专家来企业为员工进行现场授课,同时,创建相关的问询机制,使企业中的会计人员在实际工作过程中遇见问题时能够及时的进行询问,进而及时的解决问题;除此之外,还应该鼓励企业员工积极在财税部门的官网上学习,积极和同行业企业中的同行进行沟通交流,探讨“营改增”政策的正确解读以及实际应用方法,以实现共同进步。

2.1.2 加强企业中会计核算的合规性

在“营改增”政策全面实施之前,对营业税缴纳的纳税人或企业而言,不管是企业高层管理人员,还是一般员工,又或者是财务会计人员等,对于增值税都较为陌生,认识不够充分,对于增值税的相关发票就更加陌生了,难以识别增值税普通发票和增值税专用发票这两者之间的区别。 “营改增”直接关系到企业的切身利益,不仅和企业会计人员有关,还和企业中的全体工作人员紧密相联。因此,企业会计人员必须熟练掌握增值税发票管理方面的相关知识,并且深入研究财务会计制度的建立和企业中销售额之间的情况,将自己直接归类为增值税小规模的纳税人或是增值税一般纳税人,然后向税务机关直接申请并且领取增值税普通发票或增值税专业发票。在进行增值税销项发票的对外开立时,应该严格核对并且精准录入对方增值税的发票开票信息,不仅包括纳税人的名称以及开户行账号,还得准确的录入纳税人以及纳税人识别号等。与此同时,企业普通岗位的在职员工也要掌握一些增值税发票的相关政策,认识各种增值税的发票样式以及收取发票中必须注意的事项和可抵扣的比率,等等。例如企业中某个员工出差住宿时,因为大部分的一般纳税人可以将住宿费用开成增值税的专业发票,而出差时的餐费只能开成普通的增值税发票,所以,企业出差的员工必须注意应将餐费发票和住宿费发票分别办理,公差时的住宿费必须开成专业的增值税发票,还需取得抵扣联以及发票联,抵扣联能够直接当成企业的进项税来抵扣企业的应交所得税,这样,能充分享受到“营改增”和政策实施的优惠。

2.2 科学合理的筹划税务

企业的会计核算工作在很大程度上受到“营改增”这一政策影响,不论是对于实际的核算过程,还是会计科目而言,变化极大。为了更快更好的适应这一全新政策,企业必须提升会计的核算水平。

2.3 严格管理增值税票据

我国税务部门对于增值税发票的抵扣、开票以及申领方面的规定极为严格,在“营改增”政策全面实施之后,企业应该高度重视并且严格规范增值税的票据管理,具体内容可以从以下两方面进行:第一,加强企

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业内部财务人员增值税发票管理文件的学习,并且在增值税发票的申领过程中,严格执行国家相关的规定和流程,有效保证增值税发票的申领流程符合规则;第二,在进行增值税发票的开具过程中,企业内部财务人员必须在真实的交易设计与贸易背景下进行,避免虚开行为的形式出现。企业还应该积极创建相关的复核检查机制,有效的保证会计合规以及发票管理的规范性。除此之外,企业财务工作人员在企业内部还应该大力的加强增值税票据的管理,严格要求企业员工,在相关条件完全符合的时候,必须取得格式规范,并且十分完整的增值税专用发票,以供企业抵扣进项税,增加企业的利益,促进企业更好的发展。

3 结语

企业的会计工作在很大程度上受到“营改增”这一政策实施的影响,主要反映在企业的发票管理、税负以及企业会计核算上。在这种情况下,相关企业应该积极提升企业中会计的核算水平,并严格管理增值税的票据以及合理筹划税务等。虽然这一政策在全面实施,但是,这并不能说明税改工作的彻底完成,企业的类型不同,在实际的执行过程中遇见的问题也不一样。所以,相关企业必须加强和国家财政税收部门之间的沟通与交流,在政府的正确指引下开展相关的工作。

参考文献

[1] 陈姣. “营改增”对企业会计工作的影响及应对策略研究[J]. 商业会计, 2018,(01):101-102.

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[4] 王炜. 论营改增对企业财务管理的影响及应对措施[J].商, 2014,(17):99.

 
朱雨佳
《黑龙江科学》 2018年第10期
《黑龙江科学》2018年第10期文献

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