企业内控体系建设的思考

随着经济全球化和互联网技术的不断深入和拓展，越来越多的企业着眼于推动内控体系建设，并取得了较好的实施、发展效果。但也有一些企业内控体系出现了建设实施“两张皮”现象，影响了内控体系管理效能发挥，只有做好内控体系建设工作，才能使之有效助力企业竞争力提升和可持续发展。

白花前胡为多年生草本植物，属于伞形科前胡属PeucedanumL.，为常用中药前胡的原植物，以根入药，具有散风清热、止咳化痰的功效。前胡属植物全世界约有130种，我国产30余种。由于应用领域广泛，对其进行广泛深入的研究，涉及种质资源、种植技术、生物性特性、化学成分和药理作用等多个领域，并报道了大量文献。为了解近十年间白花前胡的研究状况，本文对2008-2017年间白花前胡的研究文献进行计量学分析，从而为白花前胡的后期研究方向选择提供依据。

1 内控体系建设的意义

①内控体系的建设可有效促进内部相互制约、协调的工作机制，保障企业经营管理合法合规、资产安全和财务报告及相关信息真实完整；②对防范企业风险、规范企业管理、提高经营效率和效果具有积极的推动和支撑作用，促进了企业经营管理水平的提升，增强了企业竞争力和抗风险能力；③促进企业可持续发展，为企业实现发展战略和实现可持续发展注入了强大动力和保障；④有利于提升企业的诚信度和公信力，树立良好的企业形象。

经过这次的全院固定资产清查盘点，发现各科室普遍存在国有资产管理意识淡薄，重购置、轻管理的情况，大部分医院也有类似情况存在，此外医院的资产管理还存在以下常见问题。

2 内控体系建设中常出现的问题

2.1 思想意识淡薄，难以形成合力

在内控体系建设过程中，一些企业对内控体系建设的重要意义理解不深，思想意识淡薄，难以形成建设合力，表现为：①企业员工存在走过场、应付差事的思想。认为内控体系建设是个别部门的事，事不关己高高挂起。②对内控体系建设的认识模糊，存在内控体系建设就是把规章制度归纳汇总的错误认识，有的企业直接用财务管理制度替代内控体系。③公司过于强调生产、经营和效益，片面追求经营业绩和减员增效，注重业务发展开拓，忽视内部基础管理建设，管理意识淡化。

2.2 治理环境松散，组织保障乏力

有的企业法人治理结构不健全，企业股东会、董事会、监事会及经理层的权责不清晰，议事规则不明确，严重影响了内控体系建设成效。有的企业内控体系建设、实施、评价全由一个部门负责，造成内控体系持续优化乏力，影响实施效果。有的企业过分强调减员增效，没有落实敏感岗位的制衡、监督，进行有效的岗位分离，存在一定的管理风险隐患。有的企业内外部沟通渠道不畅通，出现信息“孤岛”，内控体系建设相关信息传递不畅或出现偏差将严重削弱内控效力。

2.3 制度管理虚化，管控实效缺乏

内控体系建设离不开全体员工的参与，形成推动内控体系建设的合力。①增强全员的管理意识。要因地制宜、因材施教，号召全员参与内控体系建设，分层级、有步骤地进行引导，形成推动合力。②做好人力资源保障。强化员工培训与教育，全面提高员工综合素养和履职能力，并做好人才储备。③融入企业管理文化。内控体系建设融入到企业管理文化中去，更好地扎根企业日常运行，把内控管理作为一种自律行为和自觉行动。

2.4 监督检查缺位，建设实施脱节

①做好制度体系建设及管理。制度体系建设要贴合企业实际，强化制度建设管理责任，落实制度“废、改、立”及评审等日常管理责任。②推进制度流程化。制度流程化不仅有利于准确传导管理信息，避免制度执行出现偏差，还能够形成良性互动，促进制度体系完善。③进行流程标准化改造。通过对公司制度管理流程进行标准化改造，可以将更多的管理要素融入到流程中，提高流程的适应性和科学化水平，有助于提升流程运作规范。④促进管理信息化建设。企业的制度与现代信息化管理手段的有机融合，不仅可以减少人为因素对管理效能的干扰，也提高了执行管理效率和效果。

3 内控体系建设的几点建议

3.1 加强宣传引导，增强全员思想意识

①制度建设不完善，缺乏执行依据。有的企业制度建设没有建立在全面评估经营环境和管理现状的基础上，出现制度滞后、边做边建及生搬硬套现象。②制度存在冲突，出现执行困境。有些企业制度由各部门制定，在业务、职能存在交叉时缺乏沟通，形成相同事件出现多项不同管理制度，且执行结果差异较大，增加了出现内部舞弊的风险。③制度修订不及时，缺乏时效性。有的企业疏于对制度时效性管理，出现制度不适宜，难以对实际工作形成有效的指导和管理。④执行监督缺位，制度失去严肃性。有些企业对制度执行情况缺乏监督检查和评估，造成制度建设与执行“两张皮”。

3.2 完善治理结构，建立科学管理机制

①推进现代企业法人治理结构。建立和规范企业治理结构和议事规则，明确股东会、董事会、监事会及经理层之间的职责权限，进行科学有效的职责分工，落实监督考核和权力制衡机制。②优化调整组织机构和职责分配。紧密联系企业运行实际，全面梳理业务流程和职责权限，明确关键控制岗位，确保不相容岗位相互分离，实现岗位之间的制约和监督。③科学设计控制活动流程。全面梳理业务流程，将不相容的岗位分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、全面预算控制、运营分析控制及绩效考评控制等控制手段融入到流程控制的各个节点和环节，形成有机的运行、控制整体。④构建有效的内外部沟通渠道。借助网络信息技术的发展成果，为企业内控体系建设中的信息交流和资源共享提供基础保障，建立有效的沟通、反馈渠道，及时进行纠偏和持续优化。

3.3 健全制度保障，提高管理运行效力

①职责任务不明确，建设目标不清晰。有些企业没有明确的建设目标，为建设而建设，存在形式大于实质、应付差事的心理，造成消极怠工、职责不明确及建设推进缓慢等诸多问题。②调研不够充分，建设脱离实际。有些企业在没有进行充分调研、全面梳理业务流程及科学规划论证的基础上，贸然推进实施体系建设，甚至出现“拿来主义”的生搬硬套，导致出现建设脱离实际结果。③过程缺乏监督，成果没有验收。一些企业员工参与度不高，建设过程缺乏监督，对体系建设成果没有组织验收，直接进行推广和应用，出现水土不服或执行偏差，造成管理漏洞和资源浪费。④没有进行再评价，难以推动持续优化。有些企业内控体系建设一成不变，没有将内控体系建设与企业发展实际同步，结合发展变化和需要，持续进行改进和优化，失去了内控体系建设意义。

12月2日，银保监会正式发布《商业银行理财子公司管理办法》（下称“《管理办法》”），意味着目前已超20万亿元规模的银行理财市场正式进入独立子公司运作时代。

3.4 强化建设管理，推进管理体系融合

①做好内控体系建设的管理。企业要制定明确的建设实施计划和目标，落实建设实施和监督检查责任，避免形式化、脱离实际的蛮干和“拿来主义”的生搬硬套。②做好管理体系融合。在推进内控体系建设时，要充分融合企业其他管理体系(如：全面预算管理体系、全面风险管理体系、质量管理体系、内部审计管理及法律事务管理等)，形成有机的管理运行体系。③做好内控体系建设持续改进。内控体系建设要适应企业的发展，要不断总结运行经验，及时调整完善管控措施，持续优化内控体系。

4 结束语

经过长期的实践，内控体系在我国大多数大、中型企业内得到了建设和应用，并取得了较好的实施效果。在经济全球化、竞争白热化的新形势下，企业要紧密联系运管实际，建设好、应用好内控体系，使之充分发挥管理效能，助力企业实现战略目标。

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