国库支付制度下行政事业单位的内部控制

国库集中支付制度是国内现行财政管理体系中的一项重要内容，是财政资金管理由传统的分散管理转变为集中管理的现代财政管理制度。国库集中支付制度的实施，能够有效解决财政资金分散问题，通过提高财政资金调动能力，增强政府的宏观调控能力，有利于加强对财政支出的监管，进一步保障了财政资金运行的安全、规范、高效[1]。

国库支付制度下的财政收缴入库和资金拨付路径与以往相比产生了很大的转变，减少了中间审批环节，改变了之前资金由预算单位层层拨付的方式，提高了工作效率；在减少重大错报与风险，提高各类资金运行安全性的同时，也降低了政府的筹资成本，使得国家公共财政在运行过程中更加便捷。但是，在推行国库支付制度的过程中，对行政事业单位的内部控制也提出了更高的挑战和要求[2-3]。

一、国库支付制度下行政事业单位内部控制存在的问题

（一）单位内部控制意识薄弱

在实行国库支付制度之前，很多人都认为这个支付制度是有一定的规范标准的，只要按照程序认真执行就能够达到预期的目标。但是真正的实践操作，却与预想的存在较大差异。行政事业单位在实施国库支付制度的过程中还存在很多不明确的地方，比如在工作中经常存在有些单位有资金但是不能正常使用，而其他单位却无钱可用的现象。这种现象导致资金的有效利用率低下，造成了资金利用上的浪费，使内部控制无处着力。国库支付制度目前在中国还属于一项新制度的创新，在创新中必然会遭到一些人的抵触，在这个时候内部控制就显得尤为重要。但是某些单位的负责人，对建立完善的内部控制管理制度还没有给予必要的重视，对其可能产生的风险的防范意识还相当薄弱；在实施过程中，相关人员对整个流程还不是很了解，甚至出现不相容岗位由同一人担任的情况，导致内部控制形同虚设。[4]

（二）单位内部控制制度不健全

目前国库支付制度在不断改善中，但一些行政事业单位在财务管理上还没有制定出相应的规章制度，财务管理工作仍然按照以往的传统方式在进行，无章可依。某些单位依领导的个人意愿进行决策的现象依然存在。虽然财政相关部门可对大部分的重大经济活动进行相应的约束，但是经济业务类型过多，财政相关部门并无法进行全面具体的监督，导致操作的随意性过强。有些单位虽然认识到这个问题并制定了相应的管理制度，但是在实践中并未认真地加以执行，还是难以实现对内部进行全面有效的控制。同时，财务人员无法及时参与单位业务的管理过程，使得财务人员的监督职能没有得到充分发挥。这些因素导致了整个行政事业单位的内部控制制度难以贯彻落实，影响了正常的工作效率[4]。

我和阿花正忙得不可开交的时候，夏俊打来电话。我说夏课长，又要找我叙旧？他一个劲地说不好意思，说这次不是他找我叙旧，是林老板要找我叙旧。我说扯淡，林老板和我叙什么旧？他恨不得踹我两脚才出气呢。夏俊说阿坤，你不了解林老板，其实林老板是个宽宏大量的人，你误会他了。

（三）国库集中支付信息系统不完善

实施《数据库维护与编程》课程的混合式教学，可以充分利用学校提供的网络教学平台网站和优慕课App，根据教学模式设计相应的方案。具体方案设计如下：

继电保护装置的整机生产测试主要包含以下三个方面的测试：1.耐压测试；2装置接点测试；3交流头精度校准（针对非数字化装置）。装置硬接点测试主要包含装置开入、开出测试，通信接点测试，对时接点测试四大部分。通信接点测试又包含串口通讯测试，网口测试，光口测试等。由此可见，保护装置的整机生产测试过程十分繁琐。

[1]王银串.国库集中支付系统设计之我见[J].山西财税，

唯有保持信息的畅通才能保证国库集中支付系统的正常运转操作，才能将工作真正做好。国库集中支付改革始于1998年，并在2001年正式启动。但是目前国内的国库支付信息系统的建设相对滞后，其安全性、稳定性等方面尚存不足，加之财政单位内部使用的各种软件尚未能完全实现整合，造成财政和行政事业单位的系统衔接不畅[5]。只有做好日常维护工作，系统才能以最佳的状态正常运行，这是及时、充分发挥支付系统作用的保证。支付系统日常维护工作不到位，将使得相关的信息安全得不到充分保障，对财政和预算单位的工作也将产生不良影响。

二、国库支付制度下加强行政事业单位内部控制的对策

（一）增强管理者的内部控制意识

在国库支付制度的实际管理中，行政事业单位要重视内部控制的作用，增强单位人员的管理意识，发挥制度优先的原则，让控制管理工作依章而循。不断加强工作人员的风险意识和工作责任感。只有让工作人员充分认识内部控制的重要性，才能在实践中支持、配合单位的内部控制工作，提高整体控制的有效性。行政单位的负责人在内部控制上应发挥榜样作用，积极引导和带领员工将控制工作落到实处，营造一个良好的内部控制氛围。强化财务管理人员的业务技能和知识，使得内部控制意识更加深入人心，不断提高财务管理工作水平。

（二）健全预算绩效管理制度，完善单位内部控制制度

预算编制的科学性和准确性是保障国库集中支付效果的关键，唯有推行绩效管理机制才能保障行政事业单位财务管理水平的不断提高。由于行政事业单位目前对国库支付制度中的内部控制力度不够，使得绩效管理方面同样存在缺陷。在完善行政事业单位对国库支付制度内部控制的同时，还应加强绩效管理相关制度的建设，使国库支付制度得以充分发挥作用。[6]首先，应通过建立健全会计的内控制度、细化岗位、责任到人，来形成一个相对完整的内部控制；其次，加强薄弱环节及重要岗位的管理，明确规定各机构各岗位的职责，使不相容岗位及职能能相互监督、相互制约，形成有效制衡；最后，对形成的内部控制制度进行绩效管理，使内部控制得到有效实施。

（三）提升信息系统性能，提高人员素质

机地结合起来，促进各项工作正常有序地开展。

[2]周立平.我国国库集中支付改革的现状及对策探讨[J].中国信用卡，2015（5）：68-72.

三、总结

国库支付制度是一项制度的创新，行政事业单位的内部控制也是一项长期的任务。在执行国库支付制度中，应不断提高行政事业单位对内部控制的重视程度，在控制的过程中及时发现国库支付制度中存在的问题并加以解决。在完善内部控制工作中，要不断借鉴一些积极的建设成果，将理论与实际有

在信息化的时代中，信息的获取和掌握是每个工作单位的关键所在。在内部控制工作中提高信息系统的性能，有助于保证各部门之间信息的畅通，这在一定程度上能够有效提高国库支付的工作效率。在工作中，通过对系统信息的分析，有助于了解各个环节的执行情况，加强对整个工作的控制力度，并进行有效的调控，使国库集中支付制度真正落到实处。

2012（11）：31-32.

带头遵章守纪。牢固树立执纪者带头守纪、监督者自觉接受监督意识，杜绝“灯下黑”，严守各项纪律，带头遵守驻在单位的规章制度，不越权办事、不干预监督单位正常工作秩序，自觉接受各级监督，树立忠诚干净、勤政务实的形象，赢得监督单位的认可。

为了让财政部门对行政事业单位公务消费的真实性和规范性更好地发挥监控作用，从2008年起推行公务卡结算制度，但因国库支付系统的运行不稳定、数据接口问题等，导致系统经常出现无法下载消费数据的问题，降低了财务报销工作的效率，并且影响内部控制的时效性。

参考文献：

工作人员素质的高低是行政事业单位落实国库集中支付制度和执行内部控制的关键。应当根据实际工作的要求，对相关人员进行专业培训与政策宣传教育，以提高专业技能以及领会政策的能力，不断提高执行人员的整体工作能力和对国库支付制度的内部控制力度[3]。

[3]高晓明.谈国库集中支付制度下行政事业单位的内部控制[J].现代商业，2013（24）：213-214.

Duodenal polyps as a manifestation of portal hypertensive duodenopthy (PHD),an uncommon event, have been reported previously. The prevalence of PHD in cirrhotic patients with portal hypertension ranges from 8.4% to 51.4%. However,manifestation as multiple duodenal polyps is rare.

[4]宋小燕.浅谈国库支付制度下行政事业单位的内部控制[J].中国集体经济，2014（22）：97-98.

“双体系”。现代学徒制的课程体系由学校课程和企业课程组成。企业课程的学习在工作现场进行，通过完成工作任务来获取相关知识和技能。双体系课程的构建有利于提高学生的实际工作能力和学习兴趣，提高人才培养质量。

[5]闰新峰.县级财政国库集中支付计算机信息系统平台设计[J].无线互联科技，2013（10）：49.

[6]杨宏菊.行政事业单位预算绩效管理问题探讨[J].现代经济信息，2017（9）：215.