股权结构与公司治理论文

二、财务管理部分1、上市公司股利政策研究［提示］从股利策理论入手，分析上市公司股利政策的种类、优缺点，结合我国上市公司股利分配的现状，如不分红、受相关政策影响大等，提出制定股利政策应考虑的因素，改善现状的建议等。2、股权结构与公司治理［提示］不同的股权结构会形成不同的治理模式，同时公司治理结构安排又引起股权结构的变化。借鉴欧美的市场型公司治理结构和日、德的集中控制型治理结构与股权结构的对立关系，探讨我国公司股权结构优化的措施，以及如何建立现代公司治理结构。

我国上市公司治理结构的缺陷 目前我国上市公司治理结构的特征和存的缺陷主要表现在以下几个方面： 上市公司发行的股票种类繁多，持有不同种类股票的股东对公司治理结构有不同的影响。目前在深、沪两市上市公司发行的全部股票中，既有A股也有B股，而A股中又包括国家法人股、社会法人股、职工股和社会公众股，B股中则包含了外资法人股、外资股、境内社会法人股、境内个人股。因此存在着众多与公司有直接或间接利益关系的主体。这些主体持有公司的股票，就是公司的所有者，就应有权参与公司治理以实现自身的投资目的，但不同利益主体各自的投资利益不尽相同，难免发生利益冲突，这就使得我国上市公司治理结构由于涉及面的广泛而变得更加复杂。 股权结构以国家股和法人股等非流通股为主，尤以国家股比重最大，股权结构不合理。大多数上市公司是由国有企业改制或由国家和国家授权投资的机构投资新建而来，加之《证券法》中关于企业改制过程中其国有净资产的折股比例不得低于65%的规定，使得新公司的股权结构中表现出国有股一股独大。而国家关于国家股和法人股不允许上市流通的规定，更从制度上确保了国有股的绝对优势地位。由此市场上就出现了这样的现象：即持有流通股的广大股东承担着由公司的经营业绩好坏引起股价波动的市场风险，却很难作为股东行使到参与公司治理的权利，而持有国家股、法人股的股东独揽公司大权却不必承担股票市场的风险。这显然是一种不合理的现象。 上市公司举债比例小，债权结构不合理。上市公司的债务多来自借款和应付款，债权筹资的比重低。由前文所知，广义上的公司治理结构包括股权结构、债权结构和董事会结构。债权人借助债务协议同样也可以对董事会实施一定的影响力，而这种影响力会最终反映在公司的经营活动中。在国外，由于债权筹资有成本低、债权人不能参与公司的日常经营决策和年终利润分配等优点，深受广大上市公司的欢迎。而在我国，情况却缺恰恰相反，尽管《证券法》中对上市公司发行债券的条件要比申请配股的条件宽松得多，可申请发行债券的公司仍寥寥无几。归结其原因，国家股占绝对控股地位的现状很好的说明了这一点。上市公司即使给出了10配10这样高的配股比率，流通股的比重仍然与国家股和法人股相差甚远，加之流通股的股东多数是中小散户投资者，持股分散，所以配股根本无法撼动国家的控股地位。我国股东似乎完全可以忍受上市公司多年不分派股利的行为使得股票筹资成本甚至小于债券筹资的同期成本，上市公司当然会青睐于前者。 董事会中内部董事占绝大多数，董事会结构不合理导致权力失衡。董事从股东中选举产生，而持股数又代表着所持的选票数，因此控股股东通过推举代表其利益的董事参加董事会的方式掌控着董事会。我国多数上市公司中国家股占控股地位，自然代表国家的董事在董事会中占优势，而代表法人股、社会公众股的董事虽然人数众多处于票数上的劣势，这就使得董事会的投票决策机制形同虚设，出现了公司治理上的“无效区”。董事会通过聘任符合自己利益的公司经理阶层，达到层层控制公司的目的。目前我国多数国有企业的董事、经理还是由控股股东委派而来，其代表股东行使的权利过大，甚至出现了不少董事长兼任总经理的情况，总经理取代了董事会的部分职权，将董事会架空，自己管理自己，自己评价自己，成为名副其实的“内部控制人”，使得公司治理中的 约束机制和激励机制完全丧失效力，这样的公司治理结构不仅损害了中小股东的利益，也损害了大股东自身的利益。

一、会计部分1、关于会计理论结构的探讨［提示］会计理论的研究方法研究；会计准则研究，如会计准则制定的经济后果分析；构建会计理论体系的要素分析，如会计目标、会计环境、会计方法等；中国特色的会计理论体系研究；知识经济时代的会计理论创新，如人力资源会计、绿色会计等；会计理论结构发展演变过程研究；中外会计理论结构比较。2、中外会计报告比较及启示［提示］会计报告的涵义及作用；中外会计报告的差异表现；中外会计报告差异的原因分析；进一步改进我国会计报告的对策。3、对我国具体会计准则的思考［提示］会计准则的涵义及作用；我国会计准则建设的现状；具体会计准则的制定或实施尚存在的问题研究、成因分析；进一步完善我国会计准则体系的对策。4、关于会计信息真实性的思考［提示］真实性的界定；影响会计信息真实性的因素分析；会计信息真实性与相关性的关系研究；我国企业会计信息质量现状、原因分析；会计信息失真的后果研究；治理会计信息失真的对策。5、试论人力资源会计［提示］人力资源、人力资产与人力资本的涵义；人力资源会计的会计目标、基本假设、会计要素界定研究；人力资源会计的硬认研究；人力资源会计的计量研究，包括人力资源成本的计量、人力资源价值的计量等；人力资源会计信息披露的研究；劳动者权益会计。6、关于会计政策的探讨［提示］会计政策的涵义及类型；制定或选择会计政策的原则、程序；制定或选择会计政策的动机研究；影响会计政策制定或选择的因素分析；会计政策的选择范围；会计政策的后果；我国上市公司会计政策选择分析。7、建立我国金融工具会计的探讨［提示］金融工具会计的研究对象，可分为基本金融工具会计与衍生金融工具会计；衍生金融工具及特征研究；金融工具创新对传统财务会计理论的冲击，包括对会计准则的影响，对传统会计确认理论的影响。对传统会计计量理论的影响；衍生金融工具的确认、计量与报告研究。8、关于商誉的会计思考［提示］商誉的涵义及特点；商誉的成因分析；商誉会计研究的现状；商誉的确认研究；商誉的计量研究；商誉的会计信息披露研究。9论会计的国家性和国际性［提示］会计的属性；会计的国家化、国际化的涵义及特征；会计国家化与国际化的关系分析；会计国家化与国际化的冲突与协调研究。10、关于法定财产重估增值的研究［提示］法定财产的会计属性；法定财产重估的前提；法定财产生重估的经济效果；法定财产重估的会计处理方法；法定财产重估的会计信息披露。11、试论重组会计［提示］资产重组的涵义；资产重组的方式资产重组会计的研究内容；重组会计研究的现状分析；重组会计目标、会计假设研究；重组会计的确认与计量研究；重组会计的信息披露。 12、现代企业制度的建立与会计监督［提示］现代企业制度与公司治理结构；会计的目标与会计监督关系；现代企业制定下会计监督的特点；会计监督在公司治理结构中的地位；会计监督对公司治理结构的改善13、关于破产清算会计问题的思考［提示］破产清算对传统会计理论的冲击，包括对会计目标、会计假设、会计核算原则的冲击等；破产清算会计目标研究；破产清算日的确定；破产清算会计信息披露的原则及方式研究；破产的社会成本分。14、关于会计管理体制的研究［提示］会计管理体制的涵义及研究对象；我国现有会计管理体制的缺陷及原因分析；计划经济与市场经济会计管理体制的差异；我国会计管理体制的创新，包括会计委派制、财务总监制、稽查特派制等。我国会计管理体制发展的一般规律研究。15、论会计目标［提示］会计目标的涵义；关于会计目标的两种观点；决策有用论、委托代理论；会计目标与公司治理结构、与现代企业制度的关系研究；会计目标与会计信息质量；如何构建适合我国实际的会计目标。16、关于或有事项的研究［提示］或有事项的涵义及特征；或有事项概率的判断、稳健原则的应用；或有资产与或有收益的确认与计量研究；或有事项的会计信息披露研究，如表内、表外披露；如何处理或有事项的信息披露与保护商业秘密的关系。17、试论会计学科体系的构建［提示］传统会计学科体系的不足；会计教育改革的必要性、紧迫性分析；新形势下(如加入WTO对会计教育的影响、计算机和网络技术的广泛应用等)会计学科体系的构建目标，应指明属于哪一层次的教育，大学本科、专科还是研究生等；关于会计学类专业的设置研究；关于教材建设问题；关于教学方法和教学手段的改进；会计学科体系效果的综合考核。18、关于会计工作的法律责任［提示］会计的本质与法制化特征分析；我国相关法律如《刑法》、《证券法》及《公司法》对会计工作法律责任的规定；《会计法》单位负责人法律责任的广议及依据分析；各种法律责任的不完善及今后应改进的方向。