审计论文范文

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财务检查情况汇报 根据xx统一部署，由XX牵头，并与党政办、监察局、人力资源部、会计核算中心等部门组成财务检查小组，从XX年经XX月XX日至XX日，对XX机关及其下属企事业单位 2013年1-9月份财务收支情况进行了检查。此次财务检查的重点内容是会计核算的真实性、准确性、及时性；会计基础工作情况；财务制度及内控制度建立及执行情况。现将有关情况汇报如下：一、基本情况目前，XX行政机关XX户，事业单位XXX户，企业XX户，其中进入会计核算中心实行集中核算的有XX户（行政机关XX户，事业单位XX户，企业经XX户），单独设立会计机构XX户。从检查情况看绝大部分单位都能严格按照《中华人民共和国会计法》和相关会计准则的规定，认真执行国家会计制度，依法设置账簿，根据实际发生的经济业务事项，及时、真实、准确的填制凭证，登记会计账簿，编制财务会计报表；较好地坚持了财务“一支笔”的审批制度；按照规定保管会计档案，并建立完善的内部控制制度和监督制度；所有单位都实行电算化管理，能执行现金管理和核算制度，无设立小金库的现象。二、存在的问题（一）部分单位“三公”经费支出较高XX“三公”经费总支出XX元。其中：交通费XX万元（含X部支出XX万元），招待费XX万元（含XX支出XX万元），比去年同期分别增长XX和XX。（二）专项资金没有专户核算，个别单位存在挤占专项资金现象检查发现，XX专项资金与单位经费未分账核算，易造成专项资金被挤占的情况发生。如XX征地拆迁专项资金与本单位经费在同一账户核算，在会计核算中将本应列入单位支出的经费在专项资金中列支。如1月份46号凭证办公室装修费XX万元，7月份41号、42号凭证加油费XX元应列“事业支出”而列入“专项支出”。经统计，2013年1-9月份XX可用经费51万元（市局拨入经费XX万元，征地拆迁工作经费可提XX万元，利息收入XX万元），1-9月份事业支出XX万元，超可用经费XX万元，超支部分挤占了征地拆迁专项资金。（三）部分单位存在超XX有关开支标准支出经费现象1、超标准开支加班费。根据XX规定，加班费只在元旦、春节、清明、五一、中秋、国庆等国家法定节假日，对相关值班人员发放，标准分别为春节200元/天，其他时间100元/天，并要求党政办公室主任签字确认，其余不得发放。检查发现，部分单位未能很好执行这一规定，如XX在XX规定标准之外支出加班费23750元XX规定标准发放XX值班费XX元。2、超标准发放交通补贴。按XX规定，对私车公用人员发放交通补助。检查发现，XX在XX已对其提高标准的基础上（每人每月600元），另行每月充值加油卡4000元，用于XX部门私车加油。（四）部分单位往来账款没有及时清理1、至2013年9月XX“暂付款”累计金额为XX万元，主要有：XX维护经费9万元，XX借款200万元，XX100万元，XX工程款6万元，这些挂账中有的是因为当时没有支出来源，有的是单位间借款。另外个人借款超过半年以上未及时清理的有XX万余元。2、XX2011年6月份代付“XX”利息XX万元（实际为省国开行扣回的XX等项目贷款首期利息）；代有关项目施工单位代扣代缴规费应收款金额XX万元，未及时进行清理。3、XX额往来款项没有清理。如2012年结转过来的“预付账款－XX”900万元，“预付账款－XX”200万元，经查以上征地拆迁工作已经结束，应转专项支出而未及时冲销往来账。（五）现金使用较大检查情况表明，各单位都有大量使用现金支付现象，如XX2013年1-9月份现金支付额X万元，月均XX万元；XX1-9月使用现金支付XX万元，月均XX万元。（六）单位固定资产管理仍待加强自XX出台固定资产管理办法以后，XX的固定资产管理工作逐步得到了规范，但通过检查发现，仍存在一些不足：1、部分单位没有执行固定资产申报及集中采购制度。检查发现XX所有固定资产的购置均未执行，XX部分购置未执行。2、部分单位固定资产管理不规范。XX没有建立固定资产台账，不利于固定资产日常管理。XX直接列入“项目建设管理费”的固定资产XX万元，没有建立固定资产台账，造成这部分固定资产实际使用情况无法核实。3、固定资产处置程序不规范。如办公楼搬迁过程中，XX部分已入账固定资产处置未办理处置手续，从而造成单位固定资产账实不符。 （七）工程建设项目管理及资金支付仍需进一步规范1、检查中发现部分工程建设项目存在合同价超概算，付款超合同价款现象，同时增加的工程量没有按规定程序办理相关手续及补签合同，超付款没有依据。如：XX工程概算XX万元，合同价XX万元，已累计付款XX万元，合同价超概算XX%，付款超合同价XX%。2、已建成项目绝大部分未结算审计及竣工结算手续。3、XXX“项目建设单位管理费”存在超支现象。 违反了《基本建设财务管理制度》第二十二条“建设单位管理费实行总额控制，分年度据实列支”之规定。（八）会计基础工作仍需进一步加强1、会计科目使用不规范（1）XX项目建设管理费没有分明细核算，不便成本的控制和管理经费的监管使用；“其他应付款”科目中工程项目款应记入“应付账款”科目；对收款单位未开具发票支付的工程款未通过“预付账款”科目核算，而是直接记入“在建工程”科目。（2）XX账户中XX部经费支出6万元应列入“事业支出”不应列入“拨出经费”；房屋装修款3万元等应列“事业支出”不应列“专项支出”。（3）XX招待费直接记入“生产成本”，造成成本虚增，应通过“管理费用”科目核算。2、部分单位存在入账发票不符合财务手续，没有经手人、证明人签字，费用审批单中存在经办人、审核人甚至审批人签字不全的情况下给予了报账。3、一些大额的报销发票没有相关附件。部分部门及单位购买办公用品、劳保用品的发票未附物品明细单；个别单位在支付劳务费时未附领用人签字。4、XX局3月份付XX接待点租金5万元，单位账已付款，XX未办理拨款手续。三、相关建议（一）完善相关支出制度，从严控制“三公”经费及人员经费支出。（二）加强专项资金的核算与管理建议专项资金与各单位经费分账核算，防止专项资金被挤占挪用，以确保专款专用及资金安全。XX局应尽快对相关账务进行调整，归还被占用的专项资金。（三）加强往来账的清理1、清理与个人往来，该收回的要及时收回。根据相关法律规定，占用公款5000元以上时间超过6个月可视作挪用公款。2、清理单位间往来。XX局要进一步加强往来账款的清理，应区分不同情况，对因当前无资金来源而挂账的往来，该转支出的作支出处理，能收回要尽快收回，减少挂账。（四）加强现金使用管理要严格按照《现金管理暂行条例实施细则》第六条“开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转账结算”的规定尽可能减少现金支付。（五）加强固定资产的管理，防止国有资产的流失建议由国资局牵头进行一次固定资产专项检查，落实各项资产的实际使用情况，如实际损坏或遗失，应查明原因，区分不同情况进行处理。同时进一步完善固定资产处置程序，并相应调整单位固定资产账，以防账实不符。同时进一步严格执行XX固定资产管理制度，今后对有令不行的单位要给予严肃处理。（六）进一步规范项目建设及资金管理1、加快已建成项目的结算、移交工作，完善项目建设程序。2、加强对项目资金支付的管理，对增加的工程部分及时签订施工合同，做到付款有依据。（七）进一步加强会计基础工作1、规范会计科目的使用2、加强对报账员岗位的管理，提高财务工作水平。根据财政部颁布的《会计从业资格管理办法》相关规定，单位不得任用（聘用）不具备会计从业资格的人员从事会计工作。鉴于XX目前实际情况，建议要求现有报账员在规定时期内（2年）需取得会计从业资格，否则不能担任此岗。同时，对符合岗位任用条件的财务人员，尽可能保持相对稳定。3、进一步加强经费支出的审核。会计机构、会计人员必须严格按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证不予接受；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照规定更正、补充。