完善鼓励科技创新税收政策的几点思考

创新驱动是大势所趋，创新已经成为国家经济发展的新动能，习近平总书记在十九大报告中指出要加快构建创新型国家，并深化税收制度改革，加快完善社会主义市场经济。税收作为国家经济的主要收入来源，有促进社会公平、政治稳定、经济发展和国际交往的作用，第十三届全国人民代表大会中提出要继续实施减税政策，可见在促进科技创新实现高质量发展中，税收优惠政策的作用不可小觑。

（1）改变经济发展模式，大大优化农业产业结构。在水价政策的推动下，转变村民的理念，大力发展以节水增收为原则的温室大棚，以养羊为主的温棚，以及特色产业如酿酒，红枣，枸杞等特色产业的发展。

一、我国现行鼓励科技创新的税收政策

政府的政策导向和扶持尤为重要，政府工作报告中提出2018年进一步减轻企业税负的建议。本文拟从现有税收优惠政策角度分析政策发展方向，现有鼓励科技创新的税收政策主要包括以下五个方面，见表1。

 

表1 科技创新税收政策梳理表

  

创业平台自2 0 0 7年起，创业投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按照投资额的7 0%在股权持有满2年的当年，抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后年度结转抵扣高新技术企业国家需要重点扶持的高新技术企业减按1 5%的税率征收企业所得税。软件产业和集成电路产业享有二免三减半、减按1 5%征收、五免五减半等税收政策，高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除，超过部分，以后年度予以结转研发投入1.直接用于科学研究、科学实验和教学的进口设备、仪器免税2.研发活动中的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，据实扣除的基础上，按本年度实际发生额的5 0%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的1 5 0%在税前摊销3.扩大小微企业享受减半征收所得税优惠的范围，年应纳税所得额上限由3 0万元提高到5 0万元；科技型中小企业研发费用加计扣除比例由5 0%提高到7 5%4.生物药品、专用设备、运输设备、电子设备、仪器仪表和信息软件技术6个行业自2 0 1 4年1月1日新购进的研发和生产经营共用的仪器、单价不超过1 0 0万元，允许一次扣除，超过1 0 0万元的，可以加速折旧；轻工、纺织、机械和汽车4个重点领域自2 0 1 5年1月1日起科技成果转化居民企业转让技术所有权所得的不超过5 0 0万元的部分免征企业所得税；超过5 0 0万元的部分，减半征收企业所得税科研人员创新就业1.对国家发给专家学者的补贴、津贴，由国家级、省部级以及国际组织对科研人员颁发的科技奖金，免征个人所得税2.对回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国有小汽车和长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征车辆购置税

二、现行税收优惠政策存在的主要问题

1.税收优惠政策比较分散。鼓励科技创新的税收优惠政策比较分散，涉及税种多，范围宽泛，内容高度概括不细致，有些政策可操作性差。另外，我国每年发布大量的财税通知和公告等文件（主要是国家税务总局和财政部发布），有些政策没有上升到法律高度，缺乏统一的管理，政策的对接不协调，给减免税管理带来一定的执法难度。

2.税收优惠门槛高。国家给予了众多促进科技创新的税收优惠政策，但是针对的主要是特殊地域或者高新技术企业。万东华对企业调查发现，多数企业由于“不具备享受政策资格”不能享受税收优惠，导致税收政策认可度不高，不能达到政策预期效果。高新技术企业要求11项指标同时达标，如自主知识产权、研发费用占比等，设定要求过于严格，适合财务和税收管理规范基础较好的企业，中小企业很难同时达到这些要求，一些真正需要鼓励的高新技术企业被关之门外。技术先进型服务企业有地域要求和其他条件设定才能享受税收优惠政策，技术转让所得要经省级以上科技部门或商务部认定才能享受税收优惠，税收门槛较高。

镜头里，姑娘坐在湖畔一块矮石上，下巴微扬，秀发被风吹起。高志明屏息敛神，毫不犹豫地揿下海鸥120相机的快门。

4.税收优惠政策范围窄、力度小。我国税收优惠政策涉及的范围较小，力度有限。首先，在研究开发费用中，调研过程中发生的差旅费和会议费等支出不能加计扣除，涉及的范围比较小。其次，如果有些税收优惠收益小但取得成本却高，企业就会选择放弃，如一些税会差异大、加速折旧计算复杂、工作量大的企业积极性不高，范围窄、力度小造成税收优惠政策吸引力不足。

5.科技成果的市场转化率低，科研人员享受的税收优惠项目少。我国科技人力资源总量庞大，但优等尖子人才相对匮乏，整体创新能力薄弱，极大地限制了我国经济高质量发展。虽然我国科研人员的论文发表数、专利申请数快速增长，已处于世界的前端，但是科技成果的市场转化率却非常低，激励科研人员潜心研究的体制机制不完善。我国在科技成果转化方面缺乏系统的税收优惠政策，尤其体现在科技成果转化创新产品制造后期和市场推广方面。个人所得税中针对科研人员的优惠较少，只对国家给予的津贴和延长退休、离休高科技人才的工资等项目上才予以免税，对知识产权、著作权、特许权转让同样是按照20%的比例收税，超过4000元的减征20%，不足4000元定额扣除800元，科研人员的工资相对其他职业人员也并没有税收优惠，同时在职工教育培训方面的支出积极性不够。

三、完善鼓励科技创新税收政策的建议

全域旅游扩大了原有的产业空间，集聚了各类利益主体。拈花湾在开发之初，就制定了旅游和地产联动发展的规划。近几年，地产开发中的投入正在逐步收回，而原处于附着地位的地产业也开始对旅游业态产生积极的作用。旅游风情小镇的开发应顺应旅游产业的多元化发展趋势，由单一的旅游观光项目转化为“旅游+”模式，形成旅游与体育、地产、科技等产业的联动。在旅游风情小镇的开发中实现集中突破，多点开花的产业新形态。在共生共融的情况下，旅游和其他产业要合理地进行区域内的协调，完善利益共享，实现旅游风情小镇的可持续发展。

[1]张来明,赵昌文.以创新引领产业转型升级[N]光明日报，2016-01-27.

5.加大人力资本税收激励力度。目前，我国正在积极推进创新驱动发展战略，创新驱动要遵循“以人为本”的原则。在国家指导方针上，大力实施教育改革和创新驱动战略，培养高水平人才，为有效促进产学研结合，就需要税收政策的引领作用。从企业所得税方面考虑，企业、科研院所科研人员教育、培训等方面的支出给予加计扣除，合作研究的研发支出可以享受高于一般加计扣除比例的优惠，使得更多的科研成果能转化为市场产品，同时在创新产品市场推广过程中给予税收政策支持，充分发挥创新活力。加快个人所得税改革，目前人大提出改革方案为提高费用扣除标准、增加专项费用扣除、建立分类和综合相结合的征收模式，其中可适当增加研发人员的专项扣除，激励科研人员多元化发展科研，加快产学研转化，促进我国新时代经济的稳健发展。

1.进一步完善税收优惠政策法规体系。我国税收优惠体系不健全，不完全适应我国国情，这也是2018年政府需要攻克的难题。依据税收法定原则，我国法律要经由人大、国务院进行顶层设计，充分发挥国家政策对产业的导向作用，充分听取民意，设计的政策应全面具体，涉及企业创新活动的方方面面，及时清理现行优惠政策，及时失效、废止或修订不适宜政策，同时要加强对政策法规执行的监督，用税收优惠鼓励企业科技投入和个人创新热情，尽快完善法律来保护知识产权，创造一个更为公平的市场环境，真正做到有法可依，切实达到减税目的，激励科技企业的发展，真正成为科技强国，实现创新驱动发展，但我们必须也了解到这是一个探索的过程，需稳步推进。

3.部分税收优惠政策操作性差，落实困难。在操作过程中，税收优惠存在现实问题，如在安全生产、节能节水税收优惠中，对设备范围进行规定及对设备型号要求的过于严格。目前，企业一律实行备案管理方式，即便如此，企业很难自行判断适用何种税收优惠政策，涉税风险大或税会差异工作量大，都可能导致一些企业不愿意或者不能享受税收优惠。税务机关或税务人员放松对享受税收优惠企业后续的监管，导致税收优惠政策落实效果得不到及时反馈。

参考文献：

3.简化企业享受税收优惠政策手续。由于一些申报手续过于烦琐，有些条件也非常苛刻，不利于税收优惠政策的落实。而税收优惠更能发挥市场作用和企业的自主能动性，优化税收优惠纳税服务大有裨益。应建立信息共享机制，在高新技术企业认定、享受税收优惠过程中，税务局能做到信息共享，部门间充分协调，以减少纳税人重复报送资料，节约人力物力，提高纳税效率；应尽量缩短审核时间，可将专门备案改为通过纳税申报表自动履行备案手续，切实为纳税人服务；同时，要注重对纳税人的监督，建立责任追究制度和动态监督系统，防止纳税人利用税收优惠政策钻税法漏洞，扰乱社会秩序和市场公平；税务机关应积极开展宣传，提高政策认可度引导企业正确使用相关法规，避免影响纳税人享受税收优惠的时间，对未享受税收优惠的企业采取补救措施。

4.扩大税收优惠政策的执行口径。扩大科技创新税收优惠执行口径，大幅度提高科技进步对社会的贡献率，我国目前正在进行产业政策改革，应充分发挥政策对创新活动的引导作用。第一，税收优惠政策应更多向研发环节倾斜，淘汰落后产能，适当缩短摊销年限，放宽研发支出的范围，应将税收优惠的重点放在具体研发项目的扣除，进一步细化研发费用扣除政策内容，同时可适当放松科研人员所占比例。第二，提高居民企业技术转让所得免征额，将500万元免征税进行相应调增。第三，需考虑地区差异，应根据不同地域实情，有针对性地减少高新技术企业资金约束，效率与公平兼顾，促进企业加大研发投入，推动企业转型升级，并应适时将特定地区的税收优惠政策推向全国，促进税收公平。

2.降低税收优惠政策门槛。为降低使用门槛，第一，要将适合于特定地区的税收优惠政策逐步扩大到全国范围，实行普惠政策，创造一个公平的市场环境，鼓励更多企业创新。第二，要拓展相关税收政策的适用范围，适度减少高新企业资格认证指标，使得更多的企业能享受税收优惠，如在考虑高新企业的资质问题上，应多考虑发明专利与成果转化的占有率，充分释放经济社会的活力与潜力。

[2]周丹,蒋丽丽.完善我国产业结构升级的税收政策[J].管理世界，2015（9）：176-177.

[3]张农高.科技创新税收政策的思考[J].中国税务，2016（6）：64.

[4]孙岩岩.完善鼓励科技创新的税收政策[J].中国税务，2016（2）：67-68.

[5]袁建国，范文林，程晨.税收优惠与企业技术创新——基于中国上市公司的实证研究[J].税务研究，2016（10）：28-33.

关心下一代工作要适应形势，贴合青年的需求，采取多种方式。全国高校关工委梳理了一批各高校在实践中行之有效的品牌活动，包括特邀党建组织员、“五老”报告团、主题教育活动、青蓝工程、校园文化传承、社团指导、大学生涯导航、老少共话、帮困助学等，可谓涵盖了所有活动类型，但是大类型之下仍然有很多创新点，比如江苏大学等开展的关爱谈心屋、老教师与新生班级结对子、“墨香画浓纸间留，老少共绘诚信卷”主题书画展等活动，华中科技大学等开展的校友返校交流座谈、教工支部与学生支部共建、打造离退休党员品牌公众号等活动，这些都是在实践中探索出来的学生喜闻乐见的工作方式，取得了一定的效果。

“我不走，我的家乡本来就已经回不去了，我要和你一起坚守在这里。”我握住了他的手，那是我第一次握他的手，他的手温润、厚实，上面还有着鲜血的温度。握着他的手，我感到前所未有的踏实。只要和他在一起，我忽然觉得什么都不怕了，我不怕他心中有她人，我不怕城破人亡，我只知道，我要和他在一起面对，永远不离不弃。