企业合规论文

1、 试论传统文化与现代企业管理 （论文）《河南大学学报》42、 商业企业引入兼并机制应注意的问题（研究报告）、《商品流通论坛》 63、 试论集体企业的所得税制度 （论文）《集体经济报》234、 根除“倒爷”之我见 （论文）《商品流通论坛》45、 集体企业所得税制改革的设想 （研究报告）《广西税务》36、 论优化劳动组合的驱动机制 （研究报告）《决策参考》（内）37、 论影响企业行为的外部因素 （论文）《〈资本论〉和社会主义经济》58、 《资本论》第一卷的思维进程 （论文）《河南大学学报》69、 交易与企业的性质 （论文）《河南大学学报》610、 论企业管理教学方式的选择 （论文）《高教探新 》211、 企业规模经济研究 （论文）《河南大学学报》1995 增刊12、 投资选择模型研究 （论文）《河南大学学报》1995 413、 新郑市属工业企业改革与发展研究报告（研究报告）《河南大学学报》1995 514、 企业规模经济刍议 （论文）《金融管理科学》215、 工业规模经济的区域效应 （论文）《河南大学学报》216、 企业最优规模模型研究 （论文）《河南师范大学学报》317、 长葛发展规模经济的考察与启示（研究报告）《区域经济研究》518、 投资体制与河南省的经济增长方式（研究报告）《金融管理科学》619、 试论企业规模效益 （论文）《开放导报》920、 开封市培育新型产业、塑造现代企业实践途径研究（研究报告）《河南大学学报》221、 中国企业规模分析 （论文）《南开经济研究》422、 对外开放：如何保持利用外资的健康发展（论文） 《经济学动态》 623、 中国企业规模增长模式研究 （论文）《河南大学学报》424、 论我国户籍制度 （获优秀论文一等奖） （论文） 《经济体制改革》925、 双重过渡下的国企改革 （论文） 《中国改革》1226、 中国发展大企业集团的路径 （研究报告）《世界经济文汇》1999特刊27、 南国企发展模式分析：以TCL集团有限公司为例（案例分析）《中国社会科学季刊》（香港）2000 128、欧元：对中国及世界经济的影响（论文）《河南大学学报》1《外贸经济、国际贸易》(人大复印资料)829、国有企业实现持续发展的条件（论文）《河南日报》理论版830、外商直接投资规模与中国经济增长的实证分析（论文）《河南大学研究生学刊》河南大学出版社2000年31、中国企业合理利用外资分析（论文）《跨世纪宏观经济难题研究》天津人民出版社2000年32、论大企业集团的市场化（论文）《中南财经大学学报》6《工业经济》(人大复印资料)133、双重过渡下的企业并购（论文）《河南大学学报》234、我国企业并购健康发展的实践途径分析（论文）《理论前沿》235、论影响我国企业并购发展的制度障碍（论文）《河南社会科学》336、我国不良金融资产清收的制度分析（论文）《中国城市金融》1037、新世纪全球企业并购新动向（论文）《中国财经报》938、企业并购中的政府行为分析（论文）《面向新世纪的中国经济》经济科学出版社2001年39、经济、管理学科教学方式的选择（论文）《高等教育研究》河南大学出版社，2001年40、中国上市公司的持续发展：以郑百文为例（案例分析）《中南财经大学学报》141、企业治理与国企绩效分析（论文）《河南社会科学》142、中国投资银行的发展分析（研究报告）《中国财经报》2043、投资银行：如何走上健康发展的轨道（论文）《中国城市金融》444、论以债权人为主导的企业筛选机制(论文) 《改革》645、上市公司管理层收购分析（论文）《经济学家》346、我国金融不良资产清算的制度障碍（论文）《河南大学学报》347、论不良资产的多样化出售（论文）《首都经济贸易大学学报》348、中国商业银行的综合改革分析（论文）《河南金融干部管理学院学报》449、论不良资产的深度重组（论文）《金融管理与研究》450、中国企业并购绩效分析（论文）经济学动态651、独立董事制度与企业绩效（论文）经济学动态1252、我国上市公司的再融资行为分析（论文）河南金融管理干部学院学报253、金融全球化战略体系的优化（论文）河南大学学报(社会科学版) 354、政府规制与高新技术产业开发区的成长——国外政府对开发区的管理模式分析（论文）创新科技1155、创新扩散、创新群集机理分析及应用（论文）中国工业经济1256、金融全球化战略体系的优化（论文）经济研究参考5557、循环经济理论与西部地区经济可持续发展（论文）中国流通经济358、论我国农村经济发展的金融支持（论文）河南金融管理干部学院学报659、企业管理层的经济激励模型（论文）太平洋学报1160、中国债转股政策分析（论文）河南金融管理干部学院学报161、国有企业经营者的经济激励方式（论文）河南大学学报262、论我国农村金融的增量改革（论文）河南金融管理干部学院学报663、中国银企不良资产清算分析（论文）中国工业经济764、我国独立董事履行职责的困境（论文）决策与信息1065、郑百文重组当事人利益冲突与调整分析（论文）中国行政管理1166、国有企业经营者的经济激励方式（论文）经济研究参考4767、论分合管理—焦煤集团现代管理中国化研究（论文）中国工业经济568、我国商业银行的多元化经营分析（论文）中国工业经济1269、分合管理论——以焦煤集团为例的北国企可持续发展内生机理研究（研究报告）870、中国上市公司融资偏好的治理分析（论文）中国工业经济771、论中国企业管理创新：基于焦煤集团“分合管理”的案例分析（论文）河南大学学报272、房地产宏观调控与地产公司股价波动相关性分析——基于A股市场的实证研究（论文）中国工业经济73、中国强烈股权融资偏好的形成机理及治理对策研究（论文）经济学动态1174、个人住房抵押贷款提前偿付率实证研究--基于建元2005资产证券化产品资产池的提前偿付率模型经济管理475、国有企业整体上市绩效及其影响因素分析（论文）《中国工业经济》1076、国有资本产权市场的政府监管对策研究（论文）发展研究1177、中国国有企业整体上市绩效研究（论文）经济管理978、利益相关者与国有企业MBO行为—以河南省漯河市双汇实业集团公司MBO为例（论文）中国企业管理研究会年度报告（2012-2013）管理学百年与中国管理学创新 经济管理出版社11二、著作1、名优企业管理艺术 河南人民出版社1987年2、企业经营管理 河南大学出版社1988年3、现代企业管理学 河南大学出版社1990年4、微观分析与政策 河南大学出版社1994年5、宏观分析与政策 河南大学出版社1995年6、中国三大阶层收入分配 中国青年出版社1999年7、企业规模经济：并购与企业集团发展研究 中国经济出版社1999年8、现代企业金融：证券市场下的企业投融资 中国经济出版社2000年9、企业产权交易与重组 中国经济出版社2002年10、中国金融创新路径中国经济出版社1211、现代管理中国化：以焦煤集团的管理实践为例中国经济出版社1212、国有资本产权市场的政府监管企业管理出版社1213、国有企业现代企业制度建设问题研究中国经济出版社12　　14、上市公司并购绩效及影响因素研究企业管理出版社6　　15、中国国有企业整体上市研究企业管理出版社5　　16、人民币汇率制度改革效果及经济影响研究企业管理出版社4　　融资偏好视角下中小投资者利益保护研究企业管理出版社1

公司怎么完善财务管理制度1、公司财务管理制度的核心是什么?(1)如何有效解读财务报告。有人把财务报告比作一种通用的商业语言，这些用财务术语写成的报告，已经成为公司、股东、管理层之间进行信息沟通的最标准、最常用的语言，关系着一个公司的发展兴衰。无论你的母语是什么，有了财务报告，大家就有了讨论的基础，因为这是商界的通用语言。但是在国内，仍有很多企业的总裁、高管看不懂财务报表，不了解财务指标的真正含义，这使得许多战略的计划、执行、检查和修正变成了一纸空文。最终影响的是企业制定战略和执行战略的能力。(2)有效成本管理和控制的策略。企业在进行产品定价时，通常的做法是在成本的基础上加上利润。这样做固然合情合理，但是否能换一种思考的角度，以市场价为基准，在此基础上找出突破口，使自己的产品在同类商品中既有较强的竞争力，又能留有一定的利润空间?宜家的做法似乎可以给些启示。宜家家居依靠其新颖而低耗材的设计，使高品质和低价格变为可能。先有成本还是先有利润?这个类似于鸡和蛋的理论也许值得探讨。作为企业高管，怎样做好成本管理与控制?把握成本与企业商业模式之间的关系?如何搭配合理的产品线?如何从成本的角度制定价格策略?这都是需要反复推敲的。(3)如何完善预算管理方法，建立健全预算编制体系。全面预算管理，是一个企业由小到大必须学会的一种计划管理手段。许多时候当资源的表现形式众多时，就需要进行均衡协调，使各项的投入产出保持相对平衡。所谓“凡事预则立，不预则废”，有了全面完善的预算体系，就如同给企业发展奠定了牢固的地基，使企业经营的各项风险得到有效的控制。同时也让企业内部各部门之间的经济活动有机、合理地联结在一起，从而提高分工协作的效率。同样，预算的执行结果还为绩效评价提供了量化依据，从而可使企业更加完善稳定。2、企业可以从哪些方面着手完善财务管理制度?(1)债权债务管理。企业如果不重视对赊销及其账款的管理和控制，最后形成呆死账而无法收回，造成重大经济损失，甚至由于资金链的断裂而倒闭。所以企业自身要建立账款回收制度以及逾期款催收制度，也要结合对合同的审查和履行的规范来规避风险。对重大的项目和合同要提前进行资信调查，对遇到有逾期情况的客户要主动了解其经营状况和资产情况，摸清其资产范围、性质和权属，一旦发生诉讼可以直接进行保全，防止损失的扩大。(2)内部财会人员管理。财务管理人员在利益驱使下有犯罪风险，同时也可能有人员工作失误产生错误记录，因此有必要完善监督检查制度。(3)财务风险管理。企业主要有筹资风险、投资风险、现金流量风险和连带债务风险，都需要予以高度的管理控制。完善财务管理制度的重要性在经济全球化的市场条件下，财务管理是决定企业生存和发展的重要因素，新成立的企业，尽快建立完善的各项财务管理制度;发展到一定规模企业，更需要不断完善健全各项管理制度，建立健全企业内部财务管理制度已成为当务之急。一、 建立健全企业内部财务管理制度的重要性1、财务管理是企业管理的基础与中枢。财务管理是组织资金运动，处理同有关方面财务关系的一项经济管理工作。它是一种价值管理，渗透和贯穿于企业一切经济活动之中。企业的资金筹集、使用和分配，一切涉及资金的业务活动都属于财务管理的范围。企业的生产、经营、进、销、调、存每一环节都离不开财务的反映和调控，企业的经济核算、财务监督，更是企业经济活动的有效制约和检查。、财务管理是一切管理活动的共同基础，它在企业管理中的中心地位是一种客观要求。2、从注重生产的管理到财务的管理，是企业的一大进步。企业的中心目标是围绕着如何以较小的消耗取得尽量大的经济效益，加强财务管理能够促进企业节约挖潜、控制费用、降低消耗;通过资金的筹集调度，合力运用资金，提高资金的使用效果，防止资金的浪费;通过对存货的管理可以优化库存结构，减少存货积压，做到经济库存;通过价格的拉动，可以增加企业的收入;通过对国有资产的管理可以促使企业合理有效地使用国有资产，并使国有资产保值、增值。因此充分发挥财务管理的龙头作用，就能更加有效地提高经济效益。3、企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心。加强资金管理，提高资金的营运效益是财务管理的首要任务。资金是企业的“血液”，企业资金运动的特点是循环往复地流动，资金的生命在于“活”，资金活，生产经营就活，一“活”带百“活”，如果资金不流动，就会“沉淀”或“流失”，得不到补偿增值。只有提高资金使用效率，才能确保企业的经济效益，正因为如此，资金管理成为企业财务管理的中心是一种客观必然。4、强化财务管理可以找出企业问题的根源，拿出解决问题的方法。财务管理具有高灵敏度的特点，财务管理能迅速反映企业生产经营状况。企业的一切生产经营活动，最终都要反映到财务成果上来，通过核算、分析、对比，可以检查企业生产经营活动执行情况，发现存在的问题，找到解决问题的办法，特别是财务成果体现的数字和情况具有权威性。在企业管理中，决策是否得当，经营是否合理，技术是否先进，产销是否顺畅，都可迅速通过财务指标得到反映。二、企业内部财务制度的完善与发展在新的财务管理模式下，应制定一套适应企业自身特点和管理需要的内部财务制度。没有规矩，无以成方圆。企业内部的财务管理制度建设，就是要按照国家的法律、法规及企业的规章制度，对企业进行依法治理、依章管理，并将企业内部形成的各类制度、标准和工作程序以企业立法建章的形式固定下来，作为规范企业组织行为的准则。1、制定完善的财务管理制度。为了使企业财务管理工作有章可循，需要建立的财务管理制度有：①财产物资、货币资金收支的管理及清查盘点制度。制定各项财产物资的购入、收发、销售、盘盈、盘亏、毁损、报废的有关手续与管理制度;固定资产、低值易耗品、包装物等的使用、维护、修理制度;货币资金的收付手续和牵制制度;定期和不定期的财产盘存制度。②明确岗位责任制。依照公司章程和内部岗位责任制，明确划分公司中经营管理层、财务部门和各职能部门的财务管理职权范围，实现财务管理的高效、有序运行。③财务管理基本业务程序制度。包括制定本行业的财务核算管理办法，负债的审批、登记、归还、计息的处理办法，应收账款的登记、核对、清理、保管制度，投资方案、投资项目的可行性分析程序、立项审批、管理考核制度，成本费用计算与分摊办法，费用开支审批程序等。2、制定财务制度时应遵循一定的原则。①合规性原则。合规性是指制定企业内部财务制度，必须符合国家的法律、法规和政策，必须把国家的法律、法规和政策体现到财务制度中去。国家的财经法规政策是企业必须遵循的原则规定，也是制约和引导企业制定内部财务制度的因素。②理论联系实际原则。不同企业的生产规模、经营方式和组织形式不尽相同，其财务活动的内容和方式也不可能完全一致。在制定企业内部财务制度时，不能盲目照搬照抄，只能借鉴吸收而不能简单模仿，既要遵循国家统一规定，又要充分考虑企业自身的生产经营特点和管理要求，具有较强的可操作性，凡是可以由企业进行选择的财务政策，企业应结合实际情况作出具体规定。③权、责、利相结合的原则。在组织企业财务活动和处理企业财务关系上要贯彻以责任为中心，以权力为保证，以利益为手段的责任制。④全面性原则。企业的财务活动贯穿于生产经营活动的全过程，财务管理也必须是对全过程的管理。因此，企业在制定财务制度时必须全面规范各项财务活动，作出明确规定，使财务工作有章可循，形成一个相互补充、相互制约的财务制度体系。3、大中型企业应全面推行全面预算管理制度。2000年9月，国家经贸委在颁布的《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范》中明确提出，企业应“建立全面预算管理制度，以现金流量为重点，对生产经营各个环节实施预算编制、执行、分析、考核”。国家经济主管部门的众多专家已深深认识到：全面预算管理是实现公司治理和企业整合的最基本、最有效的方法，是提高企业内部管理、规范内部运行的必备制度和有效手段。目前，许多管理基础较好的大中型企业实行了全面预算管理制度，并从中取得了一定的效益，黄陵矿业集团公司作为陕煤化工集团公司的骨干全资子公司，遵循“诚信敬业，追求卓越”的企业精神，在企业内部管理方面，不断开拓进取，于2008年7月份成立了黄陵矿业集团公司全面预算管理委员会，并相继出台了黄陵矿业集团公司现金流管理委员会及实行了二级单位财务科长委派制，为企业的可持续发展奠定了基础，企业的内部财务管理已初见实效。加强财务管理，特别是建立健全企业内部财务管理，是我们今后工作的重中之重。只有建立科学、合理、完善的现代企业财务管理制度，我们的经济运行质量才会不断的提高，企业的运行程序才会有章可循、有规可依。

浅谈企业社会责任对企业发展的影响　　在2006年这个岁末，李嘉诚被中央电视台评为年度经济特殊人物，用于表彰李嘉诚先生多年来对社会公益事业所作出的特殊贡献。李嘉诚先生表示要将个人资产的三分之一约480亿元人民币捐赠给李嘉诚基金会，用于社会公益事业。李嘉诚先生为华人企业家树立了典范。关于企业社会责任的问题再次成为全社会所关注的热点话题。毋庸置疑，呼唤企业社会责任是企业公民意识的觉醒，是我国社会经济发展、企业进步的标志。在当前，我国社会结层日益分化，形成若干利益团体的大背景下，人们更加注重社会的整体和谐，更加强调公民的责任，呼唤不同社会团体对社会所承担的责任。同时，在一些企业身上所发生的一些负外部性事件（如吉林石化污染事件以及近期所发生的多宝鱼、龙口粉丝等一系列食品安全事件）越来越影响到人们的切身利益，一个个活生生的事实让越来越多的人更加关注和思考企业的社会责任问题。　　谈到企业社会责任，我们有必要对企业所承担的社会责任范围进行清晰界定，避免大而化之、非常宽泛地谈社会责任问题。回顾我国不同类型企业所走过的历程，我们可以看到国有企业和民营企业在建设企业社会责任方面有不同的侧重点。　　对于国有企业来说，在计划经济体制时代，普遍存在企业办社会的现象，企业除了肩负生产、经营责任，还要为企业员工承担生、老、病、死等一系列的福利保障，所以就出现了企业办幼儿园、学校、医院等各项公共事业的现象，一个三、四万人的大型国有企业往往要承担十几万人的生活问题。企业办社会给国有企业背上了沉重的包袱，严重影响了企业的发展。“企业办社会”实质上是让企业为一小部分人承担了无限责任，企业有限的资源都消耗在为这一小部分人所提供的无限责任上面。在我国加快国有体制改革步伐之后，原来由企业所承担的社会职能纷纷实现与企业的剥离，朝着社会化经营、专业化管理的方向发展；通过社会职能与企业的分离，让企业甩掉了对部分员工所承担的无限责任这个包袱、可以轻装前进，有效地提高了企业的竞争力。　　对于民营企业而言，在我国改革开发后作为一个企业群体出现仅仅经历了二十几年的时间，实现了超常规的跨越式发展。但是不能否认，在改革开发初期，市场环境还不完善、市场行为不规范的情况下，一些民营企业在企业成长的初期存在一些原罪行为，就更谈不上社会责任问题了。例如，时至今日，仍有一些私营矿主无视矿工生命安全，只顾追求个人私利，结果导致矿难频发；也有一些企业的生产经营给周边环境造成严重污染和破坏，企业发展是建立在对环境造成巨大破坏的基础上；我们还可以经常听到看到这样的报道：一些老板可以一掷千金的挥霍，却舍不得捐一分钱给上不起学的孩子。而在我国民营企业普遍缺乏社会责任感的同时，海外华人企业家则给这些民营企业家作出了表帅：李嘉诚、霍英东、邵亦夫等一大批海外华人企业家在这些年捐赠了大量的资金用于发展我国的教育、赈灾、医疗和其它公共事业，造福一方、造福社会。虽然，我国一些优秀的民营企业这几年也在积极地从事社会公益事业，但是作为一个群体而言，我国民营企业的总体社会责任感还有待加强。　　在市场经济时代，无论是国有控股（独资）企业还是民营企业，都是作为市场竞争的独立主体存在，是具有独立“人格”的企业公民，都要对自己的行为和结果负责。因此，在承担企业社会责任时他们要使用统一的标准和价值体系，切不可搞双重标准。当然，在一些关系到国计民生的如石油、电力、交通等行业中的大型国有企业还要承担重要的国家使命、实现政府意志，其企业社会责任会有更丰富的内涵，具有一些行业特征的独特属性。　　不能简单地理解为做一些慈善募捐和公益事业就是承担社会责任，企业社会责任具有丰富的内涵。首先，企业社会责任是以法律为底线，即具有合规性。企业的社会责任首先要遵守国家法律，经营行为符合国家法律的基本要求。例如，诚信守法经营并依法纳税是企业社会的基本责任，这个底线无论是国有企业、民营企业还是外资企业都是适用的。因此，企业承担社会责任要“勿以恶小而为之”。其次，企业社会责任要关注不同利益相关者，妥善处理好企业内、外部利益相关者的利益关系。因此，一个有社会责任感的企业要处理好股东、管理层、员工、地方政府、社会公众、合作伙伴、客户甚至包括竞争对手等多个利益相关者的关系。一个一方面在做公益事业、另一方面却在残酷压榨员工的企业并不能称之为具有社会责任感，只能是一种沽名钓誉的伪善行为。第三，企业社会责任应该能够促进社会和谐、环境友好，提高社会整体福利。“不只生产石油”是BP公司的核心理念，BP用一个生动的事实来阐述这个理念：在广州白云机场铺设石油管线过程中，为了保护5000棵树不被破坏，BP放弃了高效率的机械施工。这样一件小事使一个具有社会责任感，关注企业、社会和环境和谐的企业形象跃然而升。因此，企业承担社会责任要符合帕累托改进原则，要有助于社会总体福利的增加，而不是拆东墙补西墙的零和游戏。企业承担社会责任未必一定要作出惊天动地的事情，切记“勿以善小而不为”，点滴小事都能体现出企业的社会责任。　　在我国改革开放取得巨大成就，社会处于巨大变革的今天，我国提出了科学发展观的发展思路和建设和谐社会的总体目标，这无疑需要企业在关注自身发展的同时，要承担越来越多的社会责任，才能促进社会共同进步。

如何构建合理的企业内部会计控制体系　　白菊　　2004年9月26日，中国证监会颁布了《关于加强社会公众股股东权益保护的若干规定（征求意见稿）》，表明我国的公司治理措施正在进一步完善。公司治理是为了保证企业科学决策，是结构和机制的有机集合。内部会计控制作为企业内部的重要控制措施，对完善公司治理结构有着非常重要的意义。　　一、公司治理结构的性质　　公司治理结构主要包括如何配置和行使控制权，如何监督和评价董事会、经理人员和职工，如何设计和实施激励机制等，以调整若干在企业中有重大利害关系的投资者（股东和贷款人）、经理人员及职工之间的关系，并从中实现经济利益。　　通常情况下，公司治理结构的基本构成包括股东大会、董事会、经理和监事会。股东大会作为资产委托人将其财产交董事会代理，并委托监事会进行监督；作为代理者，董事会又将公司财产委托经理层管理。股东大会是最高权力机构，董事会是经营决策机构，经理是决策执行者，监事会是监督机构。公司治理结构是一个多层委托代理、权责分明、相互制衡、相互协调的结构。　　由此可见，公司治理结构的本质是一种关系合约，是一种控制与激励机制。　　二、内部会计控制体系的构成及重要性　　公司治理结构是现代公司制的核心。公司制使所有权与经营权相分离，在这种分离的基础上，经营者有可能利用私人信息的优势谋取个人利益，由于所有者和经营者之间的信息不对称，导致各相关利益主体的地位及其所拥有的信息量的不同，最终决定了契约各方的不对等。公司治理结构涉及到各相关利益方，例如股东、经营者、债权人、雇员、顾客以及社区等等。各相关利益方之间存在着不完备和不对等的契约。　　内部会计控制体系是为了保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性而实施的一系列方法、措施和程序的总和。其实质是内部会计制度的有机组成部分，是为了确保公司合法合规经营、控制财务舞弊、提高经营效率和效果。　　内部会计控制体系包括五个基本要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。在现代公司治理结构中，内部会计控制体系有着极其重要的地位，是公司治理结构的核心。公司治理结构在本质上首先是一种关系合约，包括签约、履约、计量和评价、再签约的一系列过程。会计系统完成这一系列过程中的计量和评价工作，作为一个控制系统，是公司治理结构中非常重要的一环。会计报告削弱了股东与董事会之间的信息不对称，会计收益数字可以作为经理经营业绩的考评依据。内部会计控制体系有助于建立和完善符合现代管理要求的内部治理结构，形成科学的决策及执行和监督机制。内部会计控制体系强化风险评估和管理，确保公司稳健经营，所以，内部会计控制体系是公司治理结构的核心。　　三、企业内部会计控制体系的构建及作用　　在公司治理结构中，企业内部会计控制体系的设计与建设应该充分考虑企业公司治理的要求。公司治理结构在经营权与所有权分离的基础上，处理企业各利益关系方之间的关系，其目标不是各利益关系方的制衡，而是通过对这些利益关系方的制衡使企业作出科学的决策，提高经济和社会效益。公司治理结构分为外部公司治理结构与内部公司治理结构。内部公司治理结构通过股东大会、董事会、监事会等发挥作用；外部公司治理结构通过资本市场、经理人市场和商品流通市场等发挥作用，建立合理有效的内部会计控制系统需要综合考虑多方面的因素。　　构建内部会计控制的依据　　内部会计控制体系的构建应充分依据国家有关法律、法规、内部会计控制理论及企业的实际情况。具体的法律法规依据有《会计法》、《审计法》、《公司法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》、《内部会计控制规范———基本规范（试行）》、《内部会计控制规范———货币资金（试行）》以及《企业财务通则》等。这些法律法规紧跟社会的发展，充分体现了我国企业公司治理的要求。　　每个企业都有其自身的特点，存在着不同的情况，例如有的企业有董事会内部人控制的现象，而有的企业不存在这种现象。因此，在构建企业的内部会计控制系统时，除了依据统一的法律、法规外，还要依据各企业的自身特点。每个企业应该根据各自的业务流程、组织机构特点和控制目标，充分发挥控制功能的作用，组织建立起适合本企业的内部会计控制体系。例如，企业的融资结构决定了在构建企业内部会计控制体系时应充分考虑股东、债权人与企业经营者之间的权利与信息的制衡，保证企业能够以最佳状态运行。企业应该依据本企业所在的资本市场、经理人市场、商品流通市场、董事会、监事会以及股东大会的实际情况设计内部会计控制体系。同时，企业还要明确经营性质、隶属关系、组织机构设置、部门职责分工、经营目标与方针、产品性质以及资金来源等情况。这样，企业的内部会计控制系统才能够向企业外部和内部提供可靠的信息，完善企业的公司治理。　　内部会计控制体系设计、执行与监督机构　　内部会计控制体系的设计、执行与监督机构的安排和运行效果非常重要，它直接决定了内部会计控制体系的成败。公司治理结构决定了各机构在内部控制体系中所具的位置。各级机构的职责与工作应该充分体现公司治理结构的要求，以达到有效制约、平衡各利益关系方的目的。　　即使是高度自动化的作业，企业的成就主要还是要依靠职工的素质。因此，任何内部会计控制制度的成功与否将主要取决于其设计水平和高素质的人员的贯彻执行。企业内部会计控制体系的设计应该由有丰富会计和管理经验、对企业情况非常熟悉并且具有相对独立性的人或机构来运行，并广泛征求各机构意见。不同机构在企业内部会计控制体系中发挥不同作用，形成各自之间的制约。企业必须指定机构定期或不定期地进行内部会计控制体系的检查，监督内部会计控制体系的政策和程序是否得到有效执行，是否产生应有的效果。　　内部会计控制系统中的监督机构一般可由内部审计机构负责。内部审计师的检查旨在评价制度设计的效果及其实施的有效程度，并向公司最高管理部门提出报告，从而保证内部控制制度更加完善。内部审计机构对内部会计控制体系的正常运作起到了保驾护航的作用。企业可以根据公司治理结构的需要决定内部审计机构的隶属关系。内部审计机构可以隶属于董事会、总经理、财务部以及监事会等机构。如果企业内部审计机构不健全或根本未设内部审计机构，企业可以充分利用社会资源，委托中介机构或专业人员对企业的内部会计控制体系进行监督。　　内部会计控制报告　　内部会计控制报告是反映企业一定时期内内部会计控制体系的政策、方针、内容、方法和效果的书面文件。美国证券交易委员会（SEC）1979年拟定并发布了强制公司对其内部会计控制体系提出报告的文件———《管理阶层对内部会计控制的报告书》。英国和我国台湾地区对此也有类似的要求。内部会计控制报告表示企业对其实行内部会计控制体系情况的申明，使各利益相关方能更及时地了解企业的情况，促使企业经营者重视企业内部会计控制体系的完善，使企业内部会计控制体系更加科学化、规范化和制度化。企业借此可以降低风险，提高经营效率，降低信息不对称。内部会计控制报告有利于企业及证券市场的有效运作。　　内部会计控制报告有利于进一步保护注册会计师，对企业公司治理结构有着非常重要的意义，使经营者明确自身的责任。在内部会计控制报告中，应该包括企业内部会计控制体系的依据、内容、方法、报告涵盖的时间及必要的保证等内容。董事会有必要在内部会计控制报告上签字盖章。　　建立良好的内部会计控制体系有利于企业公司治理结构的完善，以有效地解决一些企业内部管理不足、控制薄弱和贪污腐化等问题。良好的内部会计控制体系应该同时具备成本低和效益高的特点，真正发挥其在公司治理结构中的核心作用。完善的公司治理结构是增强企业竞争力的重要保证，内部会计控制与公司治理结构相互作用，才能更加有效地促进企业的发展，削弱信息不对称性的影响，以保护投资者特别是社会公众投资者的合法权益。■