浅析企业所得税税收筹划 【摘要】众所周知，通过纳税筹划，可令企业在合理合法的前提下减轻纳税负担，降低企业经营成本，最大限度地增加企业效益。但我国税收种类繁多，税收立法层次不高，税收政策变化频繁，使企业的纳税筹划面临更多的不确定性。本文主要结合《企业所得税法》和《企业会计准则》对企业所得税的税收筹划作一探讨。 【关键词】企业所得税；税收；筹划；实施条例 所谓税收筹划，又称纳税筹划，是指在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以获取税收利益。因此，税收筹划就是在充分利用税法中提供的一切优惠的基础上，在诸多选择的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。企业所得税是我国的主体税种，对企业来说，它具有很大的税收筹划空间，笔者拟就企业所得税的税收筹划作一探讨。 一、何为企业所得税税收筹划 企业所得税是以企业销售收入额扣除成本、费用和缴纳流转税金后的生产经营所得和其他所得为征税对象的一种税，它与企业的经济利益息息相关。因此，如何在合法的前提下，充分享受现有税收优惠照顾，减轻企业税收负担，增加企业收益，成为每一个企业经营者慎重考虑的问题。这就是通常所指的企业所得税税收筹划。 二、企业所得税税收筹划要点 （一）从成本费用方面进行税收筹划 利用成本费用的充分列支减轻企业所得税负担。 从成本核算的角度看，利用成本费用的充分列支是减轻企业税负的最根本的手段。在税率既定的情况下，企业应纳所得税额的多寡取决于企业应纳税所得额的多少。在收入既定时，尽量增加准予扣除的项目，即在遵守财务会计准则和税收制度规定的前提下，将企业发生的准予扣除的项目予以充分列支，必然会使应纳税所得额大大减少，最终减少企业的所得税计税依据，达到减轻税负的目的。 选择费用分摊方法。 企业在生产经营中发生的主要费用包括财务费用、管理费用和营业费用。这些费用的多少将会直接影响成本的大小。同样，不同的费用分摊方式也会扩大或缩小企业成本，进而影响企业的利润水平，因此企业可选择有利的方法来计算成本。但是，采用的费用摊销方法必须符合税法和会计制度的有关规定，否则，税务机关将会对企业的利润予以调整，按调整后的利润计算并征收应纳税额。 选择固定资产折旧计算方法。 折旧作为成本费用的一个重要项目，具有抵减所得税的作用。我国《企业所得税法实施条例》（下文简称《实施条例》）第五十九条规定：“固定资产按照直线法计算的折旧，可以税前扣除。”第六十条规定了固定资产的最低折旧年限。随着我国税收制度的日益完善，企业利用折旧方法进行税收筹划的空间越来越小。但《企业所得税法》第三十二条规定：“企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或采用加速折旧的方法。”《实施条例》第九十八条规定：可以缩短折旧年限或采用加速折旧方法的固定资产包括由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产和常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。”这意味着，企业出于自身实际情况的需要，在税法许可的范围内，兼顾成本效益原则，仍可选用缩短折旧年限或采用加速折旧的方法，以减轻本企业的所得税支出，达到节税的目的。 （二）从企业销售收入的角度进行税收筹划 企业如果能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。对一般企业来说，最主要的收入是销售商品的收入，因此推迟销售商品收入的实现是税收筹划的重点。分期收款销售商品以合同约定的收款日期为收入确认时间，而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现，委托代销商品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。企业可以选用以上的销售方式来推迟销售收入的实现，从而延迟缴纳企业所得税。 （三）充分利用税收优惠政策进行税收筹划 我国《企业所得税法》中规定了各种税收优惠政策，企业要充分利用这些政策达到节税的目的。 利用研究开发费用的加计扣除。 《企业所得税法》第三十条规定：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。《实施条例》第九十八条规定：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用不形成无形资产、计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业应将研究开发支出与其他支出分别核算，以便充分利用此项政策。 选择就业人员从而享受所得税优惠政策。 《企业所得税法》第三十条规定：安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除。《实施条例》第九十九条规定：安置残疾人员的，在按照支付给残疾人员工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员工资的100%加计扣除。财政部、国家税务总局《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》中对安置残疾人员又作出了具体规定：月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（不含25%）但高于5%（含5%），并且实际安置的残疾人人数多于5人（含5人）的单位，可以享受支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除的企业所得税优惠政策。因此，企业应合理安排残疾人员，特别是安置残疾人员已达到一定比例但未达到5%的企业，有时通过增加少量残疾人员就可享受该项优惠政策，达到节税的目的。 特殊设备的税额抵免。 《企业所得税法》第三十四条规定：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额可以按一定比例实行税额抵免。《实施条例》第一百条规定，这些专用的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免；当年不足抵免的，可以在以上5个纳税年度结转抵免。目前国家不断加强环境保护和治理，企业用于环境保护方面的投资也越来越大，因此，要充分利用该政策进行税收筹划。 另外，企业进行税收筹划的方法还有很多，如企业承包一定要建立健全完整的会计核算，避免因账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账，由税务机关核定应纳税额；对于业务招待费用，要严格控制，对用于会议的开支要严格程序，避免挤占招待费用；对外捐赠支出要完善手续，以享受税前扣除等等。● 【主要参考文献】 [1]人民代表大会十届五次会议企业所得税法2007-3- [2]国务院企业所得税法实施条例2007-11- [3]财政部第33号令企业会计准则2006-2-
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个人所得税税收筹划有哪些方法？1、 差旅费补贴（差旅费津贴200元、误餐补助200元。超过部分并计“工资、薪金”所得征收个人所得税）；是因出差产生的，不计税，标准根据当地税务机关规定的2、 职工离职有个税法优惠，员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税；3、 通讯费：单位因工作需要为个人负担的办公通讯费用，采取全额或限额实报实销的，暂按每人每月不超过300元标准，凭合法凭证，不计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。单位为个人负担办公通讯费用以补贴及其他形式发放的，应计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。4、 职工夏季防暑降温清凉饮料费报销形式可以不计税，随工资发要交税5、 发票冲抵 （为不实开支不建议）6、 大笔收入分次拿某高校教师业余在一家企业兼职做项目，项目完成后一次取得劳务报酬30000元整。他如果一次性申报纳税，则应纳税所得额30000-30000×20%=24000元应纳税额24000×20%×（1＋5）-2000=5200元而如果与企业协商，分两个月支付两次，则每次应纳税额=（15000-15000×20%）×20%=2400元，总计纳税额为4800元。两者相比，节约400元。税务师评述：根据《个人所得税法》，劳务报酬所得按收入减除20%费用后的余额为应纳税所得额，对劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％，但对个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000～50000元的部分，按照税法规定计算的税额，加征5成，超过50000元的部分，加征10成。这样计算后再减去2000的速算扣除数就是该教师的应纳税额。对劳务报酬所得征税以次数为标准。可见，纳税人如能把一次收入多次取得，将所得分摊，增加扣除次数，就能降低应纳税所得额，从而节省税收支出。7、提高福利降工资西安高新区一公司聘用高管，计划支付年薪是120万，但经过咨询税务师事务所，与高管达成协议，将年薪降低为80万，同时给高管提供一套现房和一辆车供使用。此外，鉴于该公司员工以技术性员工居多、聘用合同期相对较长等特点，又适当降低员工名义工资，同时为员工提供宿舍以及将缴纳的公积金、养老保险等金额适当提高，从而提高员工福利。粗略计算，该公司高管因此起码少缴40%的个税。税务师评述：增加薪金收入能满足消费需求，但由于工资薪金个人所得税的税率是超额累进税率，当累进到一定程度，新增工资薪金带给个人的可支配收入就逐步减少。因此想办法降低名义收入，把个人现金性工资转为提供必需的福利待遇，这样既满足了消费需求，又可少缴个人所得税。8、劳务报酬工资化西安一私企老板，雇别人经营自己的私企，自己又在另一家公司工作，每月工资约为 4000元。他一开始没有与这家公司签任何合同，则4000元作为劳务报酬所得应纳税额=（4000-800）×20%=640元。但后来经过咨询，假如他与该公司建立雇佣关系，则4000元作为工资薪金收入应纳税额=（4000-2000）×10%-25=175元，与之前相比每月节税465元。9、高工资那个月分部分到后面的低收入月份某公司业务员，平常工资一般5000——8000左右，6月份是业务旺季提成收入高，合计工资收入30000元，如果将部分工资分摊到6个月，每月拿12000元，最后一个月10000元，这样合计纳税总额为6470元；如果正常纳税应该是30000元纳5620，加上接下来5个月的8000每月合计1725元一共是7345元，这样就多纳了接近1000元的税。收入很不稳定的人尤其适用这种办法，叫削峰平谷。10、提高三险一金的额度如果你的收入高不等钱用，完全可以将社保、公积金等标准提高到最高限度，当然公司所缴额度也相应提高了，这个可以和公司协商。社保交多了以后退休工资自然会高，住房公税金个人和公司都计到个人帐户，各地还有取现机制，所以提高住房公积金是较好的避税办法。2019年1月1号社保改嫁税务社保税收筹划有哪些方法？2019年1月起，社保将正式改由税务部门统一征收。企业家们整天忧心忡忡，到底该怎么办啊！由于社会保险费的征收与员工的工资水平有着密切关系，因此为了有效控制企业用工成本，建议企业可以考虑重新设计员工收入配比，合理增加员工福利待遇。如：1）调整部分补贴支出形式按照相关法律规定，随同员工工资一并发放的货币化补贴应当作为工资薪金支出，但对真实发生且凭票报销的相关补贴等，可并入职工福利费用，计算限额税前扣除。2）合理设计福利补贴企业为职工订制工作服和制式工作装备、用具支出，可以作为经营管理费用税前扣除，即使采取发放补贴形式的，也可作为福利费进行所得税处理，而无需纳入工资范畴。3）积极建立企业年金和补充医疗保险根据有关规定，企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，可以分别在不超过职工工资总额5%以内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。4）重视劳务费支出情形在防控风险的前提下，合理使用劳务用工，将该部分人工成本纳入劳务费支出，不计入工资总额，不作为缴纳社会保险费的基数。
如何撰写纳税论文开题报告 纳税论文开题报告的格式(通用) 由于开题报告是用文字体现的论文总构想，因而篇幅不必过大，但要把计划研究的课题、如何研究、理论适用等主要问题说清楚，应包含两个部分：总述、提纲。 1 总述 开题报告的总述部分应首先提出选题，并简明扼要地说明该选题的目的、目前相关课题研究情况、理论适用、研究方法、必要的数据等等。 2 提纲 开题报告包含的论文提纲可以是粗线条的，是一个研究构想的基本框架。可采用整句式或整段式提纲形式。在开题阶段，提纲的目的是让人清楚论文的基本框架，没有必要像论文目录那样详细。 3 参考文献 开题报告中应包括相关参考文献的目录 4 要求 开题报告应有封面页，总页数应不少于4页。版面格式应符合以下规定。 开 题 报 告 ： 一、 选题意义 1、 理论意义 2、 现实意义 二、 论文综述 1、 理论的渊源及演进过程 2、 国外有关研究的综述 3、 国内研究的综述 4、 本人对以上综述的评价 三、论文提纲 前言、 一、 1、 2、 3、 ··· ··· 二、 1、 2、 3、 ··· ··· 三、 1、 2、 3、 结论 四、论文写作进度安排 纳税论文开题报告提纲 一、开题报告封面：论文题目、 二、目的意义和国内外研究概况 三、论文的理论依据、研究方法、研究内容 四、研究条件和可能存在的问题 五、预期的结果 六
摘要: 一、增值税的一些常用避税方法 1、在兼营业务中合理避税 2、选择合理销售方式避税 3、在纳税义务发生时间上合理避税 4、出口退税避税法 二、合理避税的应用 1、利用挂靠避税筹划 2、利用混合销售避税筹划 关键词:财务;会计;合理避税 合理避税是企业减少支出、增加收入的重要手段,它的产生是市场经济发展的必然产物,其最大限度地发挥税收的经济杠杆作用。从长远和整体来看,纳税人按照国家的税收政策进行合理避税筹划,促进了产业布局的进一步发展,有利于涵养税源,促进经济社会的长期发展和繁荣。以下就我国常用的一些避税方法进行了简要的分析,探讨增值税如何合理规避,利用各种手段提高企业综合收益,促进国民经济的良性发展。 一、增值税的一些常用避税方法 1、在兼营业务中合理避税 税法规定,纳税人兼营不同税率项目,应该分别核算,按各自的税率计算增值税。否则按较高税率计算增值税。因此纳税人兼营不同税率项目,在取得收入后,应该分别如实记帐,分别核算销售额,这样可以避免多缴纳税款。 2、选择合理销售方式避税 税法规定,现金折扣方式销售货物,其折扣额发生时应计入财务费用,不得从销售额中扣减;采用商业折扣方式销售,如果折扣额和销售额在同一张发票列示,可按折扣后的余额作为销售额计算缴纳增值税。因此若单纯为了避税,采用商业折扣销售方式比采用现金折扣方式更划算。只是在操作中,应将折扣额与销售额注明,不能将折扣额另开发票,否则要计入销售额中计算征税。 3、在纳税义务发生时间上合理避税 税法规定,采用直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天。如果货物不能及时收现而形成赊销,销售方还需承担相关比率的税金。而采用赊销和分期收款方式销售货物,按合同约定的收款日期的当天为纳税义务发生时间。如果纳税人能够准确预计客户的付款时间,采用签订合同赊销或分期收款方式销售货物,虽然最终缴税金额相同,但因推迟了收入确认时间,从而推迟纳税的时间。由于货币的时间价值,延迟纳税会给企业带来意想不到的节税效果 4、出口退税避税法 即利用中国税法规定的出口退税政策进行合理避税的方法。中国税法规定,对报关离境的出口产品,除国家规定不能退税的产品外,一律退还已征的增值税。出口退税的产品,按照国家统一核定的退税税率计算退税。企业采用出口退税避税法,一定要熟悉有关退税范围及退税计算方法,努力使本企业出口符合合理退税的要求。至于有的企业伙同税务人员或海关人员取“出口退税”的做法,是不可取的。 以上方法,只是我们财务人员所了解到的部分方法与技巧。我们相信,在实际工作中还有很多高明的规避税收的方法。但不论如何,避税必须是一种合法行为,纳税人从自身经济利益最大化出发进行避税是客观存在的,也是合情合理的。 二、合理避税的应用 1、利用挂靠避税筹划 许多企业并非生来就具备享受优惠政策的条件,这就需要企业创造条件,通过各种合法的途径来达到利用税收优惠政策从而合理避税的目的,这种方式称之为挂靠。例如某钢铁生产企业,生产原材料主要为废旧钢铁。原材料主要从本地的个体收废处收购。按现行税收政策,从个人收废处收购废旧物资,除专门的废旧物资经营单位可按收购额的10%计提进项税额外,工业企业是不能按此办法处理的,因而该钢铁企业从个体收废处收购的废旧钢铁无法抵扣进项税额,给企业加重了负担。为了减轻该项负担,扩大进项税额,企业决策层决定成立一个专门的废旧物资回收公司,独立法人,独立核算,并经工商机关登记、公安机关批准,拥有废旧物资经营许可证,所有钢铁企业从个人收购的废旧物资通过废旧物资回收公司收回,废旧物资回收公司再按市场价格将收购的废旧钢铁销售给钢铁企业,并开具增值税专用发票,税率17%。经过机构处理,钢铁企业购进的废旧钢铁可以正常的手续抵扣进项税额,从而减轻了该企业的税收负担。 2、利用混合销售避税筹划 销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务,称为混合销售行为。税法对混合销售的处理规定为:对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者,包括从事货物的生产、批发或零售为主,兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,应征收增值税;但其它单位和个人混合销售行为,视为销售非应税劳务,不征收增值税。所以混合销售行为的纳税企业,应看自己是否属于从事货物的生产、批发或零售的企业。如果不是,则只缴纳营业税,不缴纳增值税。如果发生混合销售行为的企业同时兼营非应税劳务,应看非应税劳务年销售额是否超过总销售额的50%,大于50%不缴纳增值税,小于50%应缴纳增值税。 通过避税筹划对各种备选的纳税方案进行择优,尽管在主观上是为了减轻自身的税收负担,但在客观上却是在国家税收经济杠杆作用下,逐步走向优化产业结构和合理配置资源的途径。体现了国家的产业政策,从而更好地发挥国家的税收宏观调控职能。 毕业论文搜集整理