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julielovecat

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论文 关键词:资本经营 全面预算管理 内部控制   论文摘 要:资本经营企业集团由于其 管理体制 和业务范围的特殊性,全面预算管理存在一定的难度,本文从实际出发,针对资本经营企业集团内部控制的关键点讨论,提出宜采用以现金流量为中心和以利润为中心两种模式混合的预算管理模式,并详细论述了如何有效进行全面预算管理的六大方面。      企业经营包括三大基本要素:人、财、物。预算管理就是要对财和物的运行方式——资金流和业务流进行事前的规划,并将其按照权责范围落实到相应的责任人上,从而实现三者的统一(王斌,1999;钱春海,2009)。预算管理作为提升企业核心竞争力、强化 企业管理 、加强内部控制的重要手段,对市场经济条件下优化资源配置、规范投资管理、提高投资效益有非常明显的激励与约束、监督与控制等作用,有利于企业规范发展和资产的保值增值(于增彪等,2002;于增彪,梁文涛,2004)。资本经营企业集团有其管理的特殊性,下面我们就其如何进行全面预算管理讨论。   一、将预算与公司的战略衔接起来,提供预算的客观性和有用性   对于现代企业来说,预算是 战略管理 的重要工具。要真正将预算管理的作用发挥到实处,必须注意预算在战略和运作计划之间的衔接。在每年的预算编制之前,公司高层应提出集团公司的战略及跨年度 发展战略 ,而且战略的目标必须是清晰明确的。有的企业的战略只是发展方向,如“成为明年国内最大的生产商”,没有具体到目标,是难以为预算编制提供指导的。根据战略目标的分解,可编制子公司和各职能部门的运作计划,并据此编制子公司和部门的详细预算。   二、正确处理战略、计划与预算的关系   战略、计划、预算都是市场中的计划机制,是从不同层面、不同角度发挥市场中的计划作用。而战略是一切计划和预算的基础,公司的经营计划是公司战略的具体 实施方案 ,预算则是在公司战略指导下对年度经营计划的细化。三者相互联系、相互影响。在公司建立预算管理制度,必须注意理顺三者之间,特别是预算与经营计划之间的关系。   三、建立预算管理体系   预算管理首先是置于公司治理背景下的一种全方位的行为管理,它涉及到预算权限的划分与预算责任的落实;其次它是一种全员参与式的管理,也就是说预算不等于财务计划,预算管理不等于财务部门管理;最后,预算管理是一种机制,它能做到责任、权利与义务的对等,将预算约束与预算激励对等地运用到各预算主体之中。   资本经营下的集团企业,总部面临的经营风险来自两个方面:一是大量资本支出与现金流出,使现金流量为负数;二是投资风险大,未来现金流量的大小有较大的不确定性。由于投 融资 的不确定性导致大量临时性资金的产生,给全面预算的实施带来了困难,因此宜采用以现金流量为中心和以利润为中心两种模式混合的预算管理模式。公司在实行预算管理上,按内容可以分为经营预算、资本预算和财务预算三大类。   经营预算是指企业日常发生的各项基本活动预算。它应当包括库存预算、采购预算、成本费用预算等。根据公司特点,经营预算管理应采用以成本为起点的预算管理模式。   资本预算反映企业关于固定资产的购置、扩建、改造和更新、资本运作的可行性研究情况。具体表明企业投资的时点、额度、收益确认、回收期、筹资和现金流。资本预算应当力求和企业的战略以及长期计划紧密联系在一起。资本预算管理是以投资为起点的预算管理模式。   资本预算离不开筹资安排,筹资预算主要解决两个问题:一是资本筹集方式,二是资本需要总量及时间安排。在逻辑上,项目投资总额并不等于对外筹资总额,对外筹资总额是投资总额减去部分内源性资金(如其他营业性现金流入量、项目折旧或利润再投资等)后的净额,因此预算的作用就在于事先明确项目的对外筹资总量,从而使筹资行为在事先规划的过程中为投资服务;另外,项目交错对外源性资本需要量的影响也很大,有时B项目所需之资本投入来自于A项目试运行所产生的现金流。筹资预算工作的目的就在于事前规划,其目标在于不因预算提前安排而形成资本闲置浪费,或者因安排滞后而延误工期。   财务预算是指企业在计划期内反映有关各项预计现金收支、经营成果和财务状况的预算。它反映了各项经营业务和投资的整体计划,是企业的总预算。   首先应按照业务和职能逐级划分责任中心,确定责任中心负责人。公司(总部和子公司)可以划分为三级责任中心。   第一级:公司总部定位为投资中心。主要负责:   (1)对公司整体的收入、成本、利润负责;   (2)对公司整体的固定资产投资、股权投资、债券投资、投资收益等的资本预算及资金预算负责。   第二级:各子公司定义为利润中心。主要负责:对各子公司的收入、成本、利润负责。   第三级:总部各职能部门定义为费用中心。主要负责:对该部门发生或归口管理的费用负责。   公司要以资产为纽带,实行分级预算。公司总部的预算管理以资本预算为重点,实行资金的统一筹划,集中管理,包括:   (1)从资本需要量方面对投资项目总支出进行规划;   (2)项目的可行性分析与决策进行优劣取舍;   (3)在时间序列上考虑项目资本支出的时间安排;   (4)研究筹资方式,制定筹资预算,保证项目资本支出需要;   (5)确定资本预算的审批程序和资本支出的监督控制。投资支出金额大,影响的持续期长,投资风险也大。因此必须十分重视决策科学化,在科学理论的指导下,进行科学分析、论证,使所选择的投资方案达到技术经济的统一与最优化。而投资项目支出与收入均以现金实际流出和流入为计算基础,它是评价投资效益的必要条件。   子公司要以经营预算为主,内容应包含企业经营管理活动的主要方面,加强成本费用和资金流量预算。 a("conten"); 共2页: 上一页 1 2 下一页
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lifeierwawa

现代全面预算管理【作 者】:侯龙文、侯岩、何瑛 【丛编项】:现代工商管理文库 【装帧项】:平装 16开 / 388 【出版项】:经济管理出版社 / 2005-11-1 【ISBN号】:9787802073548 / 7802073545 【原书定价】:¥00 马上购买 【主题词】:经济管理-管理学-应用管理学-应用管理理论【图书目录】 - 现代全面预算管理第一章 全面预算管理概论 第一节 预算与预算管理 第二节 全面预算管理 第三节 全面预算管理的特点、原则与模式选择 第四节 实行全面预算管理的意义和作用 案例 广铁集团客运公司推行全面预算管理,实现管理创新第二章 全面预算管理体系 第一节 全面预算指标体系 第二节 企业全面预算体系 第三节 全面预算管理体系 第四节 全面预算管理体系设计的要求 第五节 全面预算管理组织体系架构 第六节 全面预算管理责任层级体系 案例 实行利率利息双向考核,强化资金预算管理,降低资本利息支出第三章 全面预算编制方法 第一节 固定预算与弹性预算 第二节 增量预算与零基预算 第三节 定期预算与滚动预算 第四节 概率预算 第五节 电子预算 第六节 预算编制的程序与步骤第四章 预算目标的确定与管理 第一节 设定预算目标的观点与原则 第二节 准确确定预算目标的方法 第三节 不同层级预算目标的确定机制 第四节 不同法人制条件下预算目标的确定及分解 第五节 目标管理与目标责任预算的制定与分解 案例 运用量本利原理,科学核定动态利润目标预算基数第五章 预算管理机制 第一节 预算管理机制的含义与构成 第二节 企业预算管理机制的特征 第三节 企业预算管理机制的结构分析 第四节 企业预算管理机制的功能分析第六章 人性假设与预算行为管理 第一节 人性假设与行为管理理论 第二节 中西方人性假设与管理方式的比较 第三节 基于经济人假设的X理论与强加性预算 第四节 基于社会人、复杂人假设的Y理论、超Y理论的参与性预算 第五节 参与性预算与预算松驰 第六节 M理论:人性化的预算行为管理第七章 预算管理激励理论模式与方式 第一节 激励的基本理论 第二节 用于预算管理与激励的理论模式:期望理论 第三节 用于预算管理与激励的理论模式:综合激励理论模式 第四节 用于预算管理激励理论:目标激励理论 第五节 用于预算管理的激励理论:激励力量理论 第六节 用于预算管理与激励的理论模式:强化激励理论与预算行为管理 案例 格兰仕的激励机制第八章 作业预算管理 第一节 基于作业预算管理的相关概念 第二节 作业成本预算管理 第三节 基于价值链的作业预算管理 第四节 基于平衡计分卡的作业预算管理第九章 销售、广告预算管理第十章 成本费用预算管理第十一章 资本预算管理第十二章 现金流量预算管理第十三章 目标利润预算管理第十四章 战略预算管理第十五章 预算控制与调整第十六章 预算业绩报告与考评参考文献

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