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公立医院预算考核探析

更新时间:2009-03-28

预算考核是对医院全面预算管理实施过程和实施结果的考核和评价[1]。这传达出预算考核的两个信息:一是预算考核范围既包括预算管理的实施过程,又包括预算管理的实施结果,医院可以根据自身实际情况确定预算考核的侧重点;二是预算考核的目的不仅是要考核各项工作是否达到预期目标,还要对当期的预算管理提出意见或建议,并辅以相应的奖惩措施实现评价,为下期预算编制提供必要参考。因此,预算考核不可或缺,是整个全面预算管理循环中承上启下的关键环节,发挥着极其重要的作用。

1 公立医院实施预算考核的必要性

1.1 预算考核是新《医院财务制度》的必然要求

2012年实施的新《医院财务制度》中提出“医院所有收支应全部纳入预算管理”,“医院要实行全面预算管理,建立健全预算管理制度,包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度”,其中第十六条对预算考核做出了明确的规定和要求,“医院要加强预算执行结果的分析和考核,并将预算执行结果、成本控制目标实现情况和业务工作效率等一并作为内部业务综合考核的重要内容,逐步建立与年终评比、内部收入分配挂钩机制”[2]。通过对比新旧《医院财务制度》中有关预算管理的规定,可以看出推动医院加强全面预算管理是医院实施新财务会计制度的重点工作之一,预算考核作为全面预算管理的重要组成部分,必将对其提出更高、更详尽的要求。

1.2 预算考核是医院提升精细化管理水平的内在要求

医院精细化管理是一项系统工程,体现在医院运营的方方面面,其中预算考核与诸多运营环节紧密相连,已成为医院推进精细化管理的一项内在要求。首先,预算考核是预算管理必不可少的一个环节,没有考核的预算形同虚设[3],为此必须建立一个科学完善的预算考核体系对预算管理全过程和执行结果进行跟踪分析和考核,以发挥预算的作用,保证预算管理有效实施;其次,预算考核是实现预算管理和绩效考核协同共建的纽带,预算管理设定的目标是绩效考核中关于工作效率、完成进度、经营成果等评价考核的依据,绩效考核是促进医院预算管理体系改进完善的有效手段,两者作为医院内部管理的重要手段相互联系协同发展,而预算考核既是预算管理的重要组成部分,又是对传统绩效考核办法的有效补充,必将成为公立医院深化预算管理和绩效考核、提升精细化管理水平的重要抓手。

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2 公立医院预算考核实践中的常见问题

2.1 预算考核意识淡薄,考核流程缺失

自新的《医院财务制度》规定医院要推行和实施全面预算管理以来,经过六年的推广和磨合,预算管理氛围逐渐形成,相关的制度、组织、编制也日趋完善。然而,预算考核仍然是目前公立医院全面预算管理中的一个薄弱环节,医院管理层对预算考核之于预算管理的作用认识不足、重视不够,医院实施预算管理过程中,“重编制、轻执行、无考核”的现象普遍存在[4],很多医院尚未建立起一个完整的预算管理闭环,预算考核机制缺失,严重影响了预算管理工作的严肃性和权威性,无法调动全员参与预算工作的积极性,限制了预算管理作用的发挥。

实践应用研究集中在基础教育阶段,高等教育阶段研究较少 从时区轴线图可以看出,高中物理、小学数学、高中数学等学科关于深度学习的思维能力研究较多,并从2012年延续至近期。在深度参与聚类内容下,有关高职学生学习方式的研究在2017年才略有。

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2.2 预算考核范围片面,考核流于形式

目前,全面预算管理在公立医院仍处在逐步推进的阶段,预算考核对预算管理的作用也正逐步被认识,工作实践中仍需不断强化预算考核意识,并以制度的形式将预算考核纳入管理的常规工作,只有实施有效的预算考核,才能把预算的编制、执行、控制、调整等各项工作落到实处,确保全面预算工作的顺利进行。完善的预算考核制度内容包括:考核时间点的界定、考核对象和范围、考核遵循的原则、设定的考核指标及其分值和权重、考核办法的制定等等。

2.3 预算考核指标简单,考核过于松弛

全面预算考核主体为预算管理委员会下设的预算考核小组,成员主要由财务、审计、人事、设备等相关部门的专业人员组成,考核小组负责对预算管理全过程进行考核和评价。预算执行结果与预算管理过程、医院总预算——归口职能部门预算——医疗医技科室预算、经营性预算与资本性项目预算均要纳入预算考核范畴,并据此科学设定相应的考核指标,且考核指标要逐步细化。

3 公立医院预算考核的实施建议

3.1 强化预算考核意识,完善考核管理制度

预算考核范围片面主要表现在以下三个方面:一是预算考核重结果、轻过程,只考核预算执行结果,忽视预算管理实施过程中的行为情况,如:是否指定专人负责本部门预算相关工作、预算编制是否及时完整、行控制是否严格、预算调整是否规范等均不在预算考核范围之内;二是仅对经营性收支预算进行考核,资本性项目预算考核缺失[5],导致资本性项目预算执行效率低下,今年申请设备购置预算,两年后才完成设备购置的情况不在少数,当年的预算编制和预算执行核销口径不一致,预算考核无从谈起;三是预算考核对象仍停留在归口职能部门这一层级,并未将预算指标分解到各使用科室甚至个人,医院预算管理与临床科室成本控制脱节,临床科室预算意识淡薄,认为预算考核与己无关。以上种种预算考核不到位的情况,终将导致预算考核流于形式。

3.2 明确考核主体和范围,科学设定考核指标

预算考核指标是预算考核的重要依据,是预算管理内容的具体体现,可以说,考核指标设定是预算考核工作的核心。现实情况是,医院在设定考核指标时,存在很多的不合理性,如只涉及经济效益等短期的年度运营目标,未考虑中长期战略预算指标;考核指标体系设计简单,仅设置全年预算执行差异率这一年度量化指标,不按月或按季度进行考核,造成预算编制时多报开支、预算控制前紧后松、后期为完成预算目标突击用钱的情况普遍存在;考核设定的指标标准过低,有的医院预算执行差异率偏离预算指标±20%都算合格,远远低于行政事业单位内部控制基础性评价指标规定的偏离±5%的标准,考核指标所起的预算控制标杆作用效力不佳,考核力度较弱,导致预算考核只是走个过场,限制了预算效用的发挥。

《太湖流域管理条例》(以下简称《条例》)于2011年11月1日正式施行。这是我国第一部流域综合性行政法规,标志着太湖流域管理进入了依法治水的新阶段。记者日前就《条例》在江苏省的贯彻实施情况采访了江苏省水利厅厅长吕振霖。

考核指标的选择标既要注重财务指标也要考虑非财务指标[6],既要包括资金投入、经营效果等与预算编制、执行及控制紧密相关的指标,也要包括医疗服务质量、病人满意度、患者负担情况等体现社会效益的指标。具体来说,公立医院可以分级设立预算考核指标体系:一级医院指标,主要考核医院层面各项经济指标完成情况,如业务收支完成情况、资产负债率、药占比等;二级归口职能部门预算指标,将医院预算年度内用于日常医疗活动、基本建设、其他活动的资金支出预算按照归口管理的原则分配到各归口管理部门,并设置相应的预算科目,设置预算考核指标时,除各预算科目预算执行率外,还要设置关于预算编制质量、预算执行控制、预算调整程序、预算报告质量等方面的指标,如预算编制是否及时完整、是否设专人负责本部门预算工作、办理财务结算手续是否齐备、预算控制是否严格、预算调整是否按程序审批、对预算执行偏差是否进行认真分析等等,并配以相应的分值和权重,以全面考核预算管理效果;三级医疗医技科室指标,就目前来看将医院总预算都细化到三级指标难度较大,医院可以选择一些有代表性的指标来考核,如卫生材料耗占比、门诊/住院病人增长率、平均住院日、门诊/出院病人平均医药费等等。在预算考核实践中,需根据不同时期预算管理工作的侧重点,不断丰富预算考核内容,逐步

建立和完善预算考核指标库,使预算管理成为医院深化精细化管理的有效工具。

3.3 充分利用考核结果,推动预算高效运行

预算考核作为预算管理的一个环节,其实是贯穿预算全过程的,考核结果是对预算整体工作的评价和总结。对考核结果的运用,我们不能仅仅停留在根据考核结果算奖金的层面,还要对考核结果进行认真的分析和研究,总结好的经验和方法,找出存在的问题并提出解决的办法,及时向考评对象反馈考核结果以鼓励推进和督促整改,以指导以后年度的预算管理工作,实现预算管理工作的良性循环。在此基础上,建立与预算考核相配套的奖惩制度,并纳入医院绩效考核,以此推动全面预算管理乃至医院整体工作的科学、高效运行。

3.4 循序渐进开展考核,逐步完善考核体系

由于我国公立医院属于事业单位,预算考核长期处于财政部门、上级主管部门对医院的外部考核[7],医院对部门、科室、员工的内部预算考核还在摸索阶段。全面预算考核对公立医院而言是个新兴事物,其中对预算考核指标的设定和考核标准的量化,都还有很大值得深入研究的空间,在同一家医院,因为科室不同、工作内容不同,预算指标、考评标准的确定都不尽相同。因此,预算考核在公立医院的应用不可能一蹴而就,必须有一个循序渐进的过程,在这个过程中,只有根据相关政策、内外部环境变化、医院管理的需要进行不断地调整、逐步地完善,才能真正落实公立医院预算管理的目标。

参考文献

[1] 徐元元,田立启,侯常敏,等.医院全面预算管理[M].北京:企业管理出版社,2014,32.

[2] 财政部,卫生部.医院财务制度[M].北京:中国财政经济出版社,2011,56.

[3] 邵扣霞.医院预算执行的分析和考核研究[J].中国管理信息化,2015,18(23):17-18.

[4] 王秀芬.公立医院全面预算管理考评体系建设之我见[J].中国集体经济,2017,24(11):88-90.

[5] 崔 鑫.构建公立医院全面预算考评指标体系的探索与思考[J].继续医学教育,2014,28(5):105-106.

[6] 余元秀,李 梅.医院预算管理及指标体系探讨[J].中国卫生经济,2011,30(3):75.

[7] 郑大喜,戴小喆.现行《医院财务制度》和《医院会计制度》下的医院预算绩效管理[J].医学与社会,2013,26(6):54-57.

 
周芸
《江苏卫生事业管理》2018年第05期文献

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